Исчисление суммы налога

  Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как отвечающие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п. 1 ст. 166 НК РФ) .
  Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, дата реализации (передачи) которых (с 01.01.2006 - момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ) относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
  Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 160 НК РФ. Если в соответствии с требованиями, установленными п. 3 ст. 160 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

  Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ.
  Существуют некоторые особенности исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%. Сумма налога в этом случае определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ, сумма налога, исчисляемая в соответствии с п. 6 ст. 166 НК РФ.

  Итак, сумма, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2005 года, определяется по формуле:

  Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = сумма НДС, исчисленная в соответствии со ст. 166 НК РФ - сумма налоговых вычетов.

  С 2006 года к этой сумме необходимо прибавить сумму восстановленного НДС.
  Таким образом, для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо рассчитать сумму налога в соответствии со ст. 166 НК РФ и сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Когда предприниматель, не являясь плательщиком НДС, обязан перечислять налог в бюджет

Случаи, когда индивидуальный предприниматель, даже не являясь плательщиком НДС, обязан перечислять налог в бюджет, предусмотрены ст. 161 НК РФ и п. 5 ст. 173 НК РФ.
  Статьей 161 НК РФ предусмотрено несколько случаев, когда предприниматели должны исполнять обязанности налоговых агентов.
  Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ  возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

  В соответствии со ст. 161 НК РФ налоговыми агентами являются индивидуальные предприниматели:

• состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Налоговая база в в этом случае определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС (пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ);
• являющиеся арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, предоставленного на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления. Налоговая база в этом случае определяется как сумма арендной платы с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• уполномоченные осуществлять реализацию на территории Российской Федерации конфискованного имущества, бесхозных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. Налоговая база в этом случае определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров) (а с 01.01.2006 - без учета НДС, но с учетом акцизов) (п. 4 ст. 161 НК РФ);
• осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации их товаров на территории Российской Федерации. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ) (данное положение действует с 01. 01. 2006).

  В этих случаях индивидуальные предприниматели как налоговые агенты должны выполнять возложенные на них ст. 24 НК РФ обязанности, а именно:
  1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
  2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
  3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
  4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

  Кроме того, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
  1) лицами, не являющимися плательщиками НДС;
  2) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанности плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
  3) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС.

  При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Определение суммы выручки, подлежащей обложению НДС (налоговая база)

  При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).
  Выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

  Порядку определения налоговой базы по различным операциям посвящены статьи 154-162 НК РФ.
  В соответствии с п. 9 ст. 154 НК РФ, введенному в действие с 01.01.2006, до момента определения налоговой базы с учетом особенностей, предусмотренных ст. 167 НК РФ, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ.

Место совершения операций

  НДС облагаются операции, совершаемые на территории РФ, поэтому чтобы определить, подлежит операция обложению НДС или нет, важно установить место осуществления операции.
  Подтвердить место выполнения работ (оказания услуг) можно следующими документами (п. 4 ст. 148 НК РФ):
  1) контрактом, заключенный с иностранными или российскими лицами;
  2) документами, подтверждающими факт выполнения работ (оказания услуг).

  В соответствии с п. 1.1 ст. 148 НК РФ (введенным в действие с 01.01.2006) место реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации в следующих случаях:
  1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации;
  2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания;
  3) услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
  4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации;
  5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 и 4.2 п 1 ст. 148 НК РФ.

Объект обложения НДС. Операции, не подлежащие налогообложению

  НК РФ устанавливает, какие операции являются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ), а какие - нет (п. 2 ст. 146 НК РФ).

  Облагаются НДС следующие операции:
  1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
  2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

  Не признаются объектом налогообложения операции, перечисленные в п. 2 ст. 146 НК РФ, в том числе:
  1) операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ;
  2) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  3) операции по реализации земельных участков (долей в них) (с 01.01.2005).

  Статьей 149 НК РФ закреплен перечень операций, не подлежащих обложению НДС. К ним, в частности, относятся:

• предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Данные операции не подлежат налогообложению в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации;
• реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, входящих в перечни, утверждаемые Правительством РФ, а именно:

  - важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержден постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19);
  - протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
  - технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержден постановлением Правительства РФ от 21.12.2000 № 998);
  - очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных). Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержден постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 № 240;

• реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;
• реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;
• осуществление других операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ.

Стратегия торговли по полосам Боллинджера

НОВЫЙ КУРС ПО БИНАРНЫМ ОПЦИОНАМ |
http://glopages.ru/affiliate/7361417/evgbra

НДС: исчисление, уплата, порядок освобождения от уплаты

  Помимо налога на доходы, индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, платят и другие налоги: налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, а также взносы на обязательное пенсионное страхование. В этих статьях мы расскажем о том, кто является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), какие операции подлежат обложению этим налогом, о порядке исчисления и уплаты налога, а также о том, как получить освобождение от его уплаты. Обратите внимание, Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ в главу 21 НК РФ внесены существенные изменения, вступившие в силу с 01.01.2006.

  В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. Следует сразу оговориться , что предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или занимающиеся деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, НДС не уплачивают. Таким образом, плательщиками НДС являются только индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения.

  Для того чтобы исчислить НДС, необходимо знать:
  1) являются ли осуществляемые индивидуальным предпринимателем хозяйственные операции объектом обложения данным налогом;
  2) сумму выручки от реализации;
  3) ставку НДС, по которой облагаются совершенные операции;
  4) дату, когда налог должен быть начислен к уплате;
  5) суммы налоговых вычетов.

Исчисление и уплата налога на доходы за работников

  При выплате заработной платы и иных вознаграждений физическим лицам предприниматель обязан исчислить, удержать из зарплаты или иного вознаграждения работника и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.
  По отношению к работникам предприниматель является налоговым агентом и несет соответствующие обязанности, а значит, должен запомнить следующее правило: с выплат по трудовому договору и вознаграждений физическим лицам, не являющимся предпринимателями, по гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг, комиссии и др.), необходимо удержать налог на доходы и перечислить его в бюджет.
  Неисполнение обязанности по удержанию и перечислению налога в бюджет влечет за собой ответственность. В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.
  Порядок исчисления и уплаты налога на доходы за наемных лиц предусмотрен ст. 226 НК РФ.
  Исчисление сумм налога производится предпринимателями нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 %, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
  Следует учитывать, что не все доходы работника облагаются налогом на доходы. Перечень не облагаемых налогом доходов установлен ст. 217 НК РФ.
  При исчислении суммы налога на доходы предприниматель обязан уменьшить доход работника на сумму налоговых вычетов.
  Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие виды налоговых вычетов:

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ).

  Предприниматель вправе (а по заявлению работника - обязан) предоставить работнику стандартные, имущественный и профессиональные налоговые вычеты.

Пример: Исчисление налога на доходы работника с учетом налоговых вычетов
                 Индивидуальный предприниматель Смирнов А. А. заключил трудовой договор с работником Петровым П. П. Заработная плата по договору составляет 9000 руб. У Петрова П. П. имеется один ребенок в возрасте 14 лет. Петров П. П. представил предпринимателю уведомление налогового органа о возможности предоставления имущественного налогового вычета в размере 600 000 руб. в связи с приобретением им квартиры.

  Стандартный налоговый вычет за себя в размере 400 руб. предоставляется за каждый месяц, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 20 000 руб. Стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 600 руб. предоставляется за каждый месяц, пока доход работника нарастающим итого с начала года не превысит 40 000 руб. Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья предоставляется до полного исчерпания суммы, указанной в уведомлении налогового органа.
  Рассмотрим порядок исчисления налога на доходы за Петрова П. П. предпринимателем.
  В нашем примере налог на доходы из зарплаты работника не удерживается, так как сумма налоговых вычетов превышает размер зарплаты.
  На руки работнику выдается сумма заработной платы или иного вознаграждения за минусом налога, то есть предприниматель должен удерживать налог на доходы до выплаты вознаграждения работнику.
  При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога предприниматель обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
  Предприниматель должен перечислить суммы исчисленного и удержанного с зарплаты налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода работником.
  Сумма налога, удержанная предпринимателем у работников, уплачивается по месту учета предпринимателя в налоговом органе (место жительства работников значения не имеет).
  Если общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
  Индивидуальный предприниматель помимо исчисления и уплаты суммы налога за работников обязан вести и представлять определенную отчетность (ст. 230 НК РФ). Речь идет о налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ и справке о доходах по форме № 2-НДФЛ.

Уплата налога на доходы физических лиц за год (возврат или зачет налога)

  Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года,  следующего за истекшим календарным годом (п. 6 ст. 229 НК РФ). При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода ( например, по трудовым договорам), а также сумм авансовым платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет ( п. 3 ст. 229 НК РФ).
 
  При прекращении предпринимательской деятельности в течение года и подаче соответствующей налоговой декларации уплата налога производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ).
  Сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена или зачтена в счет будущих платежей по налогу путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Представление декларации за год

  В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом. Если 30 апреля приходится на нерабочий день, днем окончания срока представления декларации считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 6. 1 НК РФ).
  В декларации, представляемой индивидуальными предпринимателями, отражаются все доходы, полученные в отчетном году (от предпринимательской деятельности, от трудовой деятельности, от сдачи имущества в аренду, от продажи имущества и т.д.), а также, при желании, все предусмотренные законодательством вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) (п. 4 ст. 229 НК РФ).
  В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца календарного года предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата авансовых платежей

  В течение года предприниматель уплачивает авансовые платежи по налогу. В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1. за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2. за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3. за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Пример: Расчет суммы авансовых платежей, подлежащих плате в течение года
                 Сумма предполагаемого дохода предпринимателя Петрова И. И. на текущий год составила 200 000 руб. Рассчитаем сумму авансовых платежей за год.

  Общая сумма авансовых платежей за текущий год составляет 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).
  Петров И. И. должен уплатить в бюджет:
  не позднее 15 июля - 13 000 руб. (26 000 руб. : 2);
  не позднее 15 октября - 6500 руб. (26 000 руб. : 4);
  не позднее 15 января следующего года - 6500 руб. (26 000 руб. : 4).

Исчисление и уплата налога на доходы за себя

  Предприниматели исчисляют сумму налога на доходы в особом порядке, который в общем виде выглядит следующим образом. В начале года предприниматель заявляет о предполагаемом доходе на текущий год. Исходя из величины предполагаемого дохода рассчитывается сумма налога на доходы, подлежащая уплате частями в течение года. По окончании года производится окончательный расчет - уже исходя из суммы реально полученного дохода. Ставка налога для доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, установлена в размере 13 % ( п. 1 ст. 224 НК РФ).
  Порядок исчисления и уплаты налога можно представить в виде следующей последовательности действий.

 1. Расчет сумм авансовых платежей.

  В течение года предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы. Сумма авансовых платежей определяется в начале года.
  Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

Пример: Расчет суммы авансовых платежей
                 Доход индивидуального предпринимателя Симонова Д. В. от предпринимательской деятельности за год составил 500 000 руб. При этом расходы, связанные с извлечением доходов, составили 300 000 руб. Стандартный налоговый вычет был предоставлен в размере 6000 руб. (500 руб. за месяц).

  Рассчитаем сумму авансовых платежей на следующий год.
  В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий календарный год производится на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
  В нашем случае авансовые платежи рассчитываются исходя из суммы 194 000 руб. (500 000 руб. - 300 000 руб. - 6000 руб.).
  Размер авансовых платежей составит 25 220 руб. (194 000 руб. х 13 %).

  Вновь зарегистрированные предприниматели обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется самим предпринимателем (п. 7 ст. 227 НК РФ). Декларация представляется по форме № 4-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@.

  Налоговый орган обязан выдать предпринимателю уведомления на уплату налога.
  В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет еще не уплаченных сумм авансовых платежей на текущий год.
  Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Пример: Перерасчет авансовых платежей
                 Авансовые платежи, подлежащие уплате предпринимателем Дуровым Т. И. , были рассчитаны исходя из предполагаемого дохода за текущий год в размере 200 000 руб., однако уже в сентябре доход Дурова Т. И. составил 350 000 руб.

  В нашем примере доход предпринимателя в сентябре превысил предполагаемый доход более чем на 50 % . Дуров Т. И. обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию с указанием новой суммы предполагаемого дохода. На основании этой декларации налоговый орган в течение пяти дней произведет перерасчет авансовых платежей.

Заполнение таблицы № 6-2 Книги учета

  В этой таблице отражаются прочие расходы. Какие затраты относятся к прочим расходам.
  Рассмотрим на примере порядок заполнения таблицы № 6-2.

Пример :  Заполнение таблицы № 6-2 Книги учета
                   Предприниматель Сидоров И. И. по договору № 1 от 05.01.2006 арендовал торговое помещение. Расходы на аренду у предпринимателя составили 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер затрат, которые предприниматель относит к прочим расходам.

  В графе 2 "Дать операции" указывается дата совершения расходов.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа, то есть документа, подтверждающего совершение расходов.

  В графе 4 "Вид расхода" указывается вид затрат, который предприниматель относит к прочим расходам отчетного налогового периода.

  В графе 5 "Сумма (руб.)" указывается сумма затрат, которую предприниматель относит к прочим расходам. Если предприниматель совершает операции, облагаемые НДС, то в сумму прочих расходов НДС не входит, если же предприниматель совершает операции, не облагаемые НДС, то НДС входит в сумму прочих расходов.

  По окончании года подводятся итоги в строке "Итоги расходов". В этой строке заполняется графа 5 (сумма прочих расходов).

Заполнение таблицы № 5 Книги учета

  Рассмотрим порядок заполнения таблицы № 5 на конкретном примере.

Пример: Заполнение таблицы № 5 Книги учета
                 Предприниматель Денисов А. А. 25.10.2005 заключил трудовой договор № 1 с Ивановым И. И. на выполнение работ по ремонту обуви на условиях неполного рабочего времени, начиная с 01.11.2005. Заработная плата Иванова И. И. по трудовому договору составляет 3000 руб.

  Рассчитаем расходы Денисова А. А. на оплату труда.
 
  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер физического лица, которому начисляется зарплата (вознаграждение).

  В графе 2 "Фамилия, имя, отчество, паспортные данные работника" указывается фамилия, имя, отчество, паспортные данные работника или лица, с которым заключен гражданско-правовой договор.

  В графе 3 "Дата (число, месяц, год) договора" указывается, когда был заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

  В графы 4, 5, 6 "Начислено за текущий месяц по видам оплат" заносится сумма начисленной заработной платы, или вознаграждения по гражданско-правовому договору, или каких-либо других выплат за определенный месяц.

  В графу 7 "Всего начислено за текущий месяц оплат" заносится сумма значений граф 4, 5, 6.

  В графе 8 "Налог на доходы" указываем сумму удержанного с общего числа выплат за текущий месяц налога на доходы.

  В графе 9 также заносится сумма других удержаний из выплат работающим по трудовым или гражданско-правовым договорам.

  В графе 10 "Удержано всего" указывается общая сумма удержаний за текущий месяц у конкретного лица.

  В графе 11 "Сумма к выплате" указывается сумма, которую реально получит работник или лицо, работающее у предпринимателя по гражданско-правовому договору. Для получения этой суммы нужно значение графы 7 вычесть из значения графы 10.

  В графе 12 "Дата (число, месяц, год) выплаты" указывается, когда фактически выплаты заработной платы или вознаграждения имела место.

  В графе 13 "Роспись в получении" работник ставит свою подпись.

  По окончании месяца надо подвести итоги в строке "Итого за месяц". В этой строке надо заполнить графы 4-7 (начисления по различным видам оплат), 8-10 (различные удержания), 11 (сумма к выплате).

  По окончании отчетного года заполняется строка "Всего за год", где подводятся итоги начислений, удержаний и выплат за год.