среда, 20 апреля 2016 г.
вторник, 19 апреля 2016 г.
НДС: исчисление, уплата, порядок освобождения от уплаты
Помимо налога на доходы, индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, платят и другие налоги: налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, а также взносы на обязательное пенсионное страхование. В этих статьях мы расскажем о том, кто является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), какие операции подлежат обложению этим налогом, о порядке исчисления и уплаты налога, а также о том, как получить освобождение от его уплаты. Обратите внимание, Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ в главу 21 НК РФ внесены существенные изменения, вступившие в силу с 01.01.2006.
В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. Следует сразу оговориться , что предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или занимающиеся деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, НДС не уплачивают. Таким образом, плательщиками НДС являются только индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения.
Для того чтобы исчислить НДС, необходимо знать:
1) являются ли осуществляемые индивидуальным предпринимателем хозяйственные операции объектом обложения данным налогом;
2) сумму выручки от реализации;
3) ставку НДС, по которой облагаются совершенные операции;
4) дату, когда налог должен быть начислен к уплате;
5) суммы налоговых вычетов.
В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. Следует сразу оговориться , что предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или занимающиеся деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, НДС не уплачивают. Таким образом, плательщиками НДС являются только индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения.
Для того чтобы исчислить НДС, необходимо знать:
1) являются ли осуществляемые индивидуальным предпринимателем хозяйственные операции объектом обложения данным налогом;
2) сумму выручки от реализации;
3) ставку НДС, по которой облагаются совершенные операции;
4) дату, когда налог должен быть начислен к уплате;
5) суммы налоговых вычетов.
среда, 30 марта 2016 г.
Исчисление и уплата налога на доходы за работников
При выплате заработной платы и иных вознаграждений физическим лицам предприниматель обязан исчислить, удержать из зарплаты или иного вознаграждения работника и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.
По отношению к работникам предприниматель является налоговым агентом и несет соответствующие обязанности, а значит, должен запомнить следующее правило: с выплат по трудовому договору и вознаграждений физическим лицам, не являющимся предпринимателями, по гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг, комиссии и др.), необходимо удержать налог на доходы и перечислить его в бюджет.
Неисполнение обязанности по удержанию и перечислению налога в бюджет влечет за собой ответственность. В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы за наемных лиц предусмотрен ст. 226 НК РФ.
Исчисление сумм налога производится предпринимателями нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 %, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Следует учитывать, что не все доходы работника облагаются налогом на доходы. Перечень не облагаемых налогом доходов установлен ст. 217 НК РФ.
При исчислении суммы налога на доходы предприниматель обязан уменьшить доход работника на сумму налоговых вычетов.
Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие виды налоговых вычетов:
Пример: Исчисление налога на доходы работника с учетом налоговых вычетов
Индивидуальный предприниматель Смирнов А. А. заключил трудовой договор с работником Петровым П. П. Заработная плата по договору составляет 9000 руб. У Петрова П. П. имеется один ребенок в возрасте 14 лет. Петров П. П. представил предпринимателю уведомление налогового органа о возможности предоставления имущественного налогового вычета в размере 600 000 руб. в связи с приобретением им квартиры.
Стандартный налоговый вычет за себя в размере 400 руб. предоставляется за каждый месяц, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 20 000 руб. Стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 600 руб. предоставляется за каждый месяц, пока доход работника нарастающим итого с начала года не превысит 40 000 руб. Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья предоставляется до полного исчерпания суммы, указанной в уведомлении налогового органа.
Рассмотрим порядок исчисления налога на доходы за Петрова П. П. предпринимателем.
В нашем примере налог на доходы из зарплаты работника не удерживается, так как сумма налоговых вычетов превышает размер зарплаты.
На руки работнику выдается сумма заработной платы или иного вознаграждения за минусом налога, то есть предприниматель должен удерживать налог на доходы до выплаты вознаграждения работнику.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога предприниматель обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Предприниматель должен перечислить суммы исчисленного и удержанного с зарплаты налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода работником.
Сумма налога, удержанная предпринимателем у работников, уплачивается по месту учета предпринимателя в налоговом органе (место жительства работников значения не имеет).
Если общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Индивидуальный предприниматель помимо исчисления и уплаты суммы налога за работников обязан вести и представлять определенную отчетность (ст. 230 НК РФ). Речь идет о налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ и справке о доходах по форме № 2-НДФЛ.
По отношению к работникам предприниматель является налоговым агентом и несет соответствующие обязанности, а значит, должен запомнить следующее правило: с выплат по трудовому договору и вознаграждений физическим лицам, не являющимся предпринимателями, по гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг, комиссии и др.), необходимо удержать налог на доходы и перечислить его в бюджет.
Неисполнение обязанности по удержанию и перечислению налога в бюджет влечет за собой ответственность. В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы за наемных лиц предусмотрен ст. 226 НК РФ.
Исчисление сумм налога производится предпринимателями нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 %, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Следует учитывать, что не все доходы работника облагаются налогом на доходы. Перечень не облагаемых налогом доходов установлен ст. 217 НК РФ.
При исчислении суммы налога на доходы предприниматель обязан уменьшить доход работника на сумму налоговых вычетов.
Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие виды налоговых вычетов:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ);
- профессиональные (ст. 221 НК РФ).
Пример: Исчисление налога на доходы работника с учетом налоговых вычетов
Индивидуальный предприниматель Смирнов А. А. заключил трудовой договор с работником Петровым П. П. Заработная плата по договору составляет 9000 руб. У Петрова П. П. имеется один ребенок в возрасте 14 лет. Петров П. П. представил предпринимателю уведомление налогового органа о возможности предоставления имущественного налогового вычета в размере 600 000 руб. в связи с приобретением им квартиры.
Стандартный налоговый вычет за себя в размере 400 руб. предоставляется за каждый месяц, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 20 000 руб. Стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 600 руб. предоставляется за каждый месяц, пока доход работника нарастающим итого с начала года не превысит 40 000 руб. Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья предоставляется до полного исчерпания суммы, указанной в уведомлении налогового органа.
Рассмотрим порядок исчисления налога на доходы за Петрова П. П. предпринимателем.
В нашем примере налог на доходы из зарплаты работника не удерживается, так как сумма налоговых вычетов превышает размер зарплаты.
На руки работнику выдается сумма заработной платы или иного вознаграждения за минусом налога, то есть предприниматель должен удерживать налог на доходы до выплаты вознаграждения работнику.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога предприниматель обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Предприниматель должен перечислить суммы исчисленного и удержанного с зарплаты налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода работником.
Сумма налога, удержанная предпринимателем у работников, уплачивается по месту учета предпринимателя в налоговом органе (место жительства работников значения не имеет).
Если общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Индивидуальный предприниматель помимо исчисления и уплаты суммы налога за работников обязан вести и представлять определенную отчетность (ст. 230 НК РФ). Речь идет о налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ и справке о доходах по форме № 2-НДФЛ.
суббота, 19 марта 2016 г.
Уплата налога на доходы физических лиц за год (возврат или зачет налога)
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 6 ст. 229 НК РФ). При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода ( например, по трудовым договорам), а также сумм авансовым платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет ( п. 3 ст. 229 НК РФ).
При прекращении предпринимательской деятельности в течение года и подаче соответствующей налоговой декларации уплата налога производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена или зачтена в счет будущих платежей по налогу путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
При прекращении предпринимательской деятельности в течение года и подаче соответствующей налоговой декларации уплата налога производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена или зачтена в счет будущих платежей по налогу путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
понедельник, 29 февраля 2016 г.
Представление декларации за год
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом. Если 30 апреля приходится на нерабочий день, днем окончания срока представления декларации считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 6. 1 НК РФ).
В декларации, представляемой индивидуальными предпринимателями, отражаются все доходы, полученные в отчетном году (от предпринимательской деятельности, от трудовой деятельности, от сдачи имущества в аренду, от продажи имущества и т.д.), а также, при желании, все предусмотренные законодательством вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) (п. 4 ст. 229 НК РФ).
В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца календарного года предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
В декларации, представляемой индивидуальными предпринимателями, отражаются все доходы, полученные в отчетном году (от предпринимательской деятельности, от трудовой деятельности, от сдачи имущества в аренду, от продажи имущества и т.д.), а также, при желании, все предусмотренные законодательством вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) (п. 4 ст. 229 НК РФ).
В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца календарного года предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
пятница, 12 февраля 2016 г.
Уплата авансовых платежей
В течение года предприниматель уплачивает авансовые платежи по налогу. В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
Сумма предполагаемого дохода предпринимателя Петрова И. И. на текущий год составила 200 000 руб. Рассчитаем сумму авансовых платежей за год.
Общая сумма авансовых платежей за текущий год составляет 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).
Петров И. И. должен уплатить в бюджет:
не позднее 15 июля - 13 000 руб. (26 000 руб. : 2);
не позднее 15 октября - 6500 руб. (26 000 руб. : 4);
не позднее 15 января следующего года - 6500 руб. (26 000 руб. : 4).
- за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
- за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Сумма предполагаемого дохода предпринимателя Петрова И. И. на текущий год составила 200 000 руб. Рассчитаем сумму авансовых платежей за год.
Общая сумма авансовых платежей за текущий год составляет 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).
Петров И. И. должен уплатить в бюджет:
не позднее 15 июля - 13 000 руб. (26 000 руб. : 2);
не позднее 15 октября - 6500 руб. (26 000 руб. : 4);
не позднее 15 января следующего года - 6500 руб. (26 000 руб. : 4).
пятница, 29 января 2016 г.
Исчисление и уплата налога на доходы за себя
Предприниматели исчисляют сумму налога на доходы в особом порядке, который в общем виде выглядит следующим образом. В начале года предприниматель заявляет о предполагаемом доходе на текущий год. Исходя из величины предполагаемого дохода рассчитывается сумма налога на доходы, подлежащая уплате частями в течение года. По окончании года производится окончательный расчет - уже исходя из суммы реально полученного дохода. Ставка налога для доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, установлена в размере 13 % ( п. 1 ст. 224 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты налога можно представить в виде следующей последовательности действий.
1. Расчет сумм авансовых платежей.
В течение года предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы. Сумма авансовых платежей определяется в начале года.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
Пример: Расчет суммы авансовых платежей
Доход индивидуального предпринимателя Симонова Д. В. от предпринимательской деятельности за год составил 500 000 руб. При этом расходы, связанные с извлечением доходов, составили 300 000 руб. Стандартный налоговый вычет был предоставлен в размере 6000 руб. (500 руб. за месяц).
Рассчитаем сумму авансовых платежей на следующий год.
В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий календарный год производится на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
В нашем случае авансовые платежи рассчитываются исходя из суммы 194 000 руб. (500 000 руб. - 300 000 руб. - 6000 руб.).
Размер авансовых платежей составит 25 220 руб. (194 000 руб. х 13 %).
Вновь зарегистрированные предприниматели обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется самим предпринимателем (п. 7 ст. 227 НК РФ). Декларация представляется по форме № 4-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@.
Налоговый орган обязан выдать предпринимателю уведомления на уплату налога.
В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет еще не уплаченных сумм авансовых платежей на текущий год.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НК РФ).
Пример: Перерасчет авансовых платежей
Авансовые платежи, подлежащие уплате предпринимателем Дуровым Т. И. , были рассчитаны исходя из предполагаемого дохода за текущий год в размере 200 000 руб., однако уже в сентябре доход Дурова Т. И. составил 350 000 руб.
В нашем примере доход предпринимателя в сентябре превысил предполагаемый доход более чем на 50 % . Дуров Т. И. обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию с указанием новой суммы предполагаемого дохода. На основании этой декларации налоговый орган в течение пяти дней произведет перерасчет авансовых платежей.
Порядок исчисления и уплаты налога можно представить в виде следующей последовательности действий.
1. Расчет сумм авансовых платежей.
В течение года предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы. Сумма авансовых платежей определяется в начале года.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
Пример: Расчет суммы авансовых платежей
Доход индивидуального предпринимателя Симонова Д. В. от предпринимательской деятельности за год составил 500 000 руб. При этом расходы, связанные с извлечением доходов, составили 300 000 руб. Стандартный налоговый вычет был предоставлен в размере 6000 руб. (500 руб. за месяц).
Рассчитаем сумму авансовых платежей на следующий год.
В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий календарный год производится на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
В нашем случае авансовые платежи рассчитываются исходя из суммы 194 000 руб. (500 000 руб. - 300 000 руб. - 6000 руб.).
Размер авансовых платежей составит 25 220 руб. (194 000 руб. х 13 %).
Вновь зарегистрированные предприниматели обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется самим предпринимателем (п. 7 ст. 227 НК РФ). Декларация представляется по форме № 4-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@.
Налоговый орган обязан выдать предпринимателю уведомления на уплату налога.
В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет еще не уплаченных сумм авансовых платежей на текущий год.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НК РФ).
Пример: Перерасчет авансовых платежей
Авансовые платежи, подлежащие уплате предпринимателем Дуровым Т. И. , были рассчитаны исходя из предполагаемого дохода за текущий год в размере 200 000 руб., однако уже в сентябре доход Дурова Т. И. составил 350 000 руб.
В нашем примере доход предпринимателя в сентябре превысил предполагаемый доход более чем на 50 % . Дуров Т. И. обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию с указанием новой суммы предполагаемого дохода. На основании этой декларации налоговый орган в течение пяти дней произведет перерасчет авансовых платежей.
среда, 13 января 2016 г.
Заполнение таблицы № 6-2 Книги учета
В этой таблице отражаются прочие расходы. Какие затраты относятся к прочим расходам.
Рассмотрим на примере порядок заполнения таблицы № 6-2.
Пример : Заполнение таблицы № 6-2 Книги учета
Предприниматель Сидоров И. И. по договору № 1 от 05.01.2006 арендовал торговое помещение. Расходы на аренду у предпринимателя составили 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер затрат, которые предприниматель относит к прочим расходам.
В графе 2 "Дать операции" указывается дата совершения расходов.
В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа, то есть документа, подтверждающего совершение расходов.
В графе 4 "Вид расхода" указывается вид затрат, который предприниматель относит к прочим расходам отчетного налогового периода.
В графе 5 "Сумма (руб.)" указывается сумма затрат, которую предприниматель относит к прочим расходам. Если предприниматель совершает операции, облагаемые НДС, то в сумму прочих расходов НДС не входит, если же предприниматель совершает операции, не облагаемые НДС, то НДС входит в сумму прочих расходов.
По окончании года подводятся итоги в строке "Итоги расходов". В этой строке заполняется графа 5 (сумма прочих расходов).
Рассмотрим на примере порядок заполнения таблицы № 6-2.
Пример : Заполнение таблицы № 6-2 Книги учета
Предприниматель Сидоров И. И. по договору № 1 от 05.01.2006 арендовал торговое помещение. Расходы на аренду у предпринимателя составили 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер затрат, которые предприниматель относит к прочим расходам.
В графе 2 "Дать операции" указывается дата совершения расходов.
В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа, то есть документа, подтверждающего совершение расходов.
В графе 4 "Вид расхода" указывается вид затрат, который предприниматель относит к прочим расходам отчетного налогового периода.
В графе 5 "Сумма (руб.)" указывается сумма затрат, которую предприниматель относит к прочим расходам. Если предприниматель совершает операции, облагаемые НДС, то в сумму прочих расходов НДС не входит, если же предприниматель совершает операции, не облагаемые НДС, то НДС входит в сумму прочих расходов.
По окончании года подводятся итоги в строке "Итоги расходов". В этой строке заполняется графа 5 (сумма прочих расходов).
вторник, 5 января 2016 г.
Заполнение таблицы № 5 Книги учета
Рассмотрим порядок заполнения таблицы № 5 на конкретном примере.
Пример: Заполнение таблицы № 5 Книги учета
Предприниматель Денисов А. А. 25.10.2005 заключил трудовой договор № 1 с Ивановым И. И. на выполнение работ по ремонту обуви на условиях неполного рабочего времени, начиная с 01.11.2005. Заработная плата Иванова И. И. по трудовому договору составляет 3000 руб.
Рассчитаем расходы Денисова А. А. на оплату труда.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер физического лица, которому начисляется зарплата (вознаграждение).
В графе 2 "Фамилия, имя, отчество, паспортные данные работника" указывается фамилия, имя, отчество, паспортные данные работника или лица, с которым заключен гражданско-правовой договор.
В графе 3 "Дата (число, месяц, год) договора" указывается, когда был заключен трудовой или гражданско-правовой договор.
В графы 4, 5, 6 "Начислено за текущий месяц по видам оплат" заносится сумма начисленной заработной платы, или вознаграждения по гражданско-правовому договору, или каких-либо других выплат за определенный месяц.
В графу 7 "Всего начислено за текущий месяц оплат" заносится сумма значений граф 4, 5, 6.
В графе 8 "Налог на доходы" указываем сумму удержанного с общего числа выплат за текущий месяц налога на доходы.
В графе 9 также заносится сумма других удержаний из выплат работающим по трудовым или гражданско-правовым договорам.
В графе 10 "Удержано всего" указывается общая сумма удержаний за текущий месяц у конкретного лица.
В графе 11 "Сумма к выплате" указывается сумма, которую реально получит работник или лицо, работающее у предпринимателя по гражданско-правовому договору. Для получения этой суммы нужно значение графы 7 вычесть из значения графы 10.
В графе 12 "Дата (число, месяц, год) выплаты" указывается, когда фактически выплаты заработной платы или вознаграждения имела место.
В графе 13 "Роспись в получении" работник ставит свою подпись.
По окончании месяца надо подвести итоги в строке "Итого за месяц". В этой строке надо заполнить графы 4-7 (начисления по различным видам оплат), 8-10 (различные удержания), 11 (сумма к выплате).
По окончании отчетного года заполняется строка "Всего за год", где подводятся итоги начислений, удержаний и выплат за год.
Пример: Заполнение таблицы № 5 Книги учета
Предприниматель Денисов А. А. 25.10.2005 заключил трудовой договор № 1 с Ивановым И. И. на выполнение работ по ремонту обуви на условиях неполного рабочего времени, начиная с 01.11.2005. Заработная плата Иванова И. И. по трудовому договору составляет 3000 руб.
Рассчитаем расходы Денисова А. А. на оплату труда.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер физического лица, которому начисляется зарплата (вознаграждение).
В графе 2 "Фамилия, имя, отчество, паспортные данные работника" указывается фамилия, имя, отчество, паспортные данные работника или лица, с которым заключен гражданско-правовой договор.
В графе 3 "Дата (число, месяц, год) договора" указывается, когда был заключен трудовой или гражданско-правовой договор.
В графы 4, 5, 6 "Начислено за текущий месяц по видам оплат" заносится сумма начисленной заработной платы, или вознаграждения по гражданско-правовому договору, или каких-либо других выплат за определенный месяц.
В графу 7 "Всего начислено за текущий месяц оплат" заносится сумма значений граф 4, 5, 6.
В графе 8 "Налог на доходы" указываем сумму удержанного с общего числа выплат за текущий месяц налога на доходы.
В графе 9 также заносится сумма других удержаний из выплат работающим по трудовым или гражданско-правовым договорам.
В графе 10 "Удержано всего" указывается общая сумма удержаний за текущий месяц у конкретного лица.
В графе 11 "Сумма к выплате" указывается сумма, которую реально получит работник или лицо, работающее у предпринимателя по гражданско-правовому договору. Для получения этой суммы нужно значение графы 7 вычесть из значения графы 10.
В графе 12 "Дата (число, месяц, год) выплаты" указывается, когда фактически выплаты заработной платы или вознаграждения имела место.
В графе 13 "Роспись в получении" работник ставит свою подпись.
По окончании месяца надо подвести итоги в строке "Итого за месяц". В этой строке надо заполнить графы 4-7 (начисления по различным видам оплат), 8-10 (различные удержания), 11 (сумма к выплате).
По окончании отчетного года заполняется строка "Всего за год", где подводятся итоги начислений, удержаний и выплат за год.
четверг, 24 декабря 2015 г.
Заполнение таблицы № 4-2 в Книги учета
Таблица № 4-2 предназначена для продолжения расчета амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01.01.2002 и используемым в предпринимательской деятельности.
Рассмотрим на примере порядок заполнения таблицы.
Пример: Заполнение таблицы № 4-2 Книги учета
Смирнов И. И. с августа 2001 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую были приобретены по договору № 5 от 10.08.2001 за 12 000 руб. (без НДС).
В графе "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, приобретенного до 01.01.2002.
В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива.
В графе 3 "Дата приобретения (создания)(число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.
В графе 4 "Первоначальная стоимость" указывается:
1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;
2) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.
В графах 5-6 указывается срок полезного использования нематериального актива.
В графе 5 "Всего месяцев использования" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.
В графе 6 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном налоговом периоде, за которые может быть начислена амортизация по нематериальному активу.
В графах 7-8 указывается сумма амортизации.
В графе 7 "Месячная" указывается месячная сумма амортизации, рассчитываемая следующим образом:
значение графы 4 : значение графы 5.
В графе 8 "Годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации нематериального актива, включаемая в расходы отчетного периода. Для получения этой суммы нужно значение графы 7 умножить на значение графы 6.
В графе 9 "Остаток на конец налогового периода" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из первоначальной стоимости нужно вычесть сумму амортизационных отчислений за предыдущие налоговые периоды и за отчетный налоговый период.
По окончании отчетного периода в строке "Всего за год" подводятся итоги начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01.01.2002. Для этого заполняются графы 4 (первоначальная стоимость), 8 (годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 9 (остаток на конец налогового периода).
Рассмотрим на примере порядок заполнения таблицы.
Пример: Заполнение таблицы № 4-2 Книги учета
Смирнов И. И. с августа 2001 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую были приобретены по договору № 5 от 10.08.2001 за 12 000 руб. (без НДС).
В графе "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, приобретенного до 01.01.2002.
В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива.
В графе 3 "Дата приобретения (создания)(число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.
В графе 4 "Первоначальная стоимость" указывается:
1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;
2) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.
В графах 5-6 указывается срок полезного использования нематериального актива.
В графе 5 "Всего месяцев использования" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.
В графе 6 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном налоговом периоде, за которые может быть начислена амортизация по нематериальному активу.
В графах 7-8 указывается сумма амортизации.
В графе 7 "Месячная" указывается месячная сумма амортизации, рассчитываемая следующим образом:
значение графы 4 : значение графы 5.
В графе 8 "Годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации нематериального актива, включаемая в расходы отчетного периода. Для получения этой суммы нужно значение графы 7 умножить на значение графы 6.
В графе 9 "Остаток на конец налогового периода" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из первоначальной стоимости нужно вычесть сумму амортизационных отчислений за предыдущие налоговые периоды и за отчетный налоговый период.
По окончании отчетного периода в строке "Всего за год" подводятся итоги начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01.01.2002. Для этого заполняются графы 4 (первоначальная стоимость), 8 (годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 9 (остаток на конец налогового периода).
среда, 16 декабря 2015 г.
Заполнение таблицы № 4-1 в Книги учета
Таблица № 4-1 используется индивидуальными предпринимателями для расчета амортизации нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности. Эта таблица используется в том случае, если нематериальный актив был приобретен (создан) после 01.01.2002.
Рассмотрим порядок заполнения таблицы на примере.
Пример: Заполнение таблицы № 4-1 Книги учета
Симонов И. И. с января 2005 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую он приобрел по договору № 5 от 10.01.2005 за 12 000 руб. (без НДС).
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, по которому предприниматель начисляет амортизацию.
В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива, по которому начисляется амортизация.
В графе 3 "Дата приобретения (создания) (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.
В графе 4 "Месяц начала использования" указывается календарный месяц, в котором предприниматель начал использовать нематериальный актив.
В графе 5 "Сумма первоначальной стоимости" указывается:
1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;
2)сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.
В графе 6 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.
В графе 7 "Месячная норма амортизации в %" указывается размер амортизационных отчислений в процентах, рассчитываемый следующим образом: 1 : срок полезного использования (графа 6) х 100%.
В графе 8 "Месячная сумма амортизации" указывается размер ежемесячных амортизационных отчислений в руб. Для его определения надо значение графы 5 (первоначальная стоимость) умножить на значение графы 7 (месячная норма амортизации в %).
В графе 9 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном календарном году, в течение которых по объекту нематериальных активов начислялась амортизация, с учетом того, что начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования нематериального актива.
В графе 10 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации, которую предприниматель может отнести к расходам отчетного периода. Для получения нужной суммы надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.
В графах 11-12 указывается, за какие годы и в какой сумме была начислена амортизация по данному нематериальному активу.
В графе 11 "Год и месяцы списания" указывается год и месяцы (предыдущие налоговые периоды), за которые была начислена амортизация по данному нематериальному активу.
В графе 12 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие налоговые периоды.
В графе 13 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из суммы первоначальной стоимости (графа 5) вычитается вначале сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды (графа 12), а затем сумма амортизации, включенная в расходы отчетного периода (графа 10).
В графе 14 "Основание выбытия нематериальных активов" указывается причина прекращения начисления амортизации по нематериальному активу.
По окончании отчетного года в строке "Всего за год" необходимо подвести итоги начисления амортизации за год по нематериальным активам, приобретенным после 01.01.2002. Для этого используются графы 5 (сумма первоначальной стоимости), 10 (сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 12 (сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды) и 13 (сумма амортизации, которую можно будет включить в расходы в последующие периоды).
Рассмотрим порядок заполнения таблицы на примере.
Пример: Заполнение таблицы № 4-1 Книги учета
Симонов И. И. с января 2005 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую он приобрел по договору № 5 от 10.01.2005 за 12 000 руб. (без НДС).
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, по которому предприниматель начисляет амортизацию.
В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива, по которому начисляется амортизация.
В графе 3 "Дата приобретения (создания) (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.
В графе 4 "Месяц начала использования" указывается календарный месяц, в котором предприниматель начал использовать нематериальный актив.
В графе 5 "Сумма первоначальной стоимости" указывается:
1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;
2)сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.
В графе 6 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.
В графе 7 "Месячная норма амортизации в %" указывается размер амортизационных отчислений в процентах, рассчитываемый следующим образом: 1 : срок полезного использования (графа 6) х 100%.
В графе 8 "Месячная сумма амортизации" указывается размер ежемесячных амортизационных отчислений в руб. Для его определения надо значение графы 5 (первоначальная стоимость) умножить на значение графы 7 (месячная норма амортизации в %).
В графе 9 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном календарном году, в течение которых по объекту нематериальных активов начислялась амортизация, с учетом того, что начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования нематериального актива.
В графе 10 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации, которую предприниматель может отнести к расходам отчетного периода. Для получения нужной суммы надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.
В графах 11-12 указывается, за какие годы и в какой сумме была начислена амортизация по данному нематериальному активу.
В графе 11 "Год и месяцы списания" указывается год и месяцы (предыдущие налоговые периоды), за которые была начислена амортизация по данному нематериальному активу.
В графе 12 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие налоговые периоды.
В графе 13 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из суммы первоначальной стоимости (графа 5) вычитается вначале сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды (графа 12), а затем сумма амортизации, включенная в расходы отчетного периода (графа 10).
В графе 14 "Основание выбытия нематериальных активов" указывается причина прекращения начисления амортизации по нематериальному активу.
По окончании отчетного года в строке "Всего за год" необходимо подвести итоги начисления амортизации за год по нематериальным активам, приобретенным после 01.01.2002. Для этого используются графы 5 (сумма первоначальной стоимости), 10 (сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 12 (сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды) и 13 (сумма амортизации, которую можно будет включить в расходы в последующие периоды).
вторник, 8 декабря 2015 г.
Заполнение таблицы № 3 в Книги учета
В этой таблице отражается расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), не списанным по состоянию на 01.01.2002. Напомним, что стоимость используемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных до 01.01.2002 и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, продолжает амортизироваться процентным способом, то есть начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной стоимости предмета и ставки в 50 % в начале его использования, а оставшиеся 50 % начисляются при выбытии предмета из-за невозможности использования, вследствие непригодности.
Рассмотрим порядок заполнения таблицы № 3 на примере.
Пример: Заполнение таблицы № 3 Книги учета
Предприниматель Иванов И. И. 15.07.2001 по накладной № 7 приобрел стол по цене 1000 руб. (с налогом с продаж). Сумма начисленной амортизации, включенная в расходы 2001 г., составила 50 % стоимости стола - 500 руб. Стол был списан 10.02.2005.
Отразим эту операцию в таблице № 3.
В графе 1 "№п/п" указывается порядковый номер МБП, который отражается в таблице.
В графе 2 "Наименование малоценных и быстроизнашивающихся предметов" указывается название МБП.
В графе 3 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" указывается номер и дата первичного расходного документа.
В графе 4 "Первоначальная стоимость" указывается стоимость приобретения МБП с налогом с продаж.
В графе 5 "Оставшиеся 50 % стоимости МБП при выбытии" указывается сумма, подлежащая списанию, из-за выбытия МБП, она составляет 50 % первоначальной стоимости.
В графе 6 "Дата выбытия (число, месяц, год), основание выбытия" указывается дата и причина выбытия МБП на основе данных первичных документов.
В графе 7 "Примечание" может быть указана какая-либо дополнительная информация по МБП.
По окончании года в строке "Итого за год" подводятся итоги списания МБП. При этом заполняются графы 4 и 5.
Рассмотрим порядок заполнения таблицы № 3 на примере.
Пример: Заполнение таблицы № 3 Книги учета
Предприниматель Иванов И. И. 15.07.2001 по накладной № 7 приобрел стол по цене 1000 руб. (с налогом с продаж). Сумма начисленной амортизации, включенная в расходы 2001 г., составила 50 % стоимости стола - 500 руб. Стол был списан 10.02.2005.
Отразим эту операцию в таблице № 3.
В графе 1 "№п/п" указывается порядковый номер МБП, который отражается в таблице.
В графе 2 "Наименование малоценных и быстроизнашивающихся предметов" указывается название МБП.
В графе 3 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" указывается номер и дата первичного расходного документа.
В графе 4 "Первоначальная стоимость" указывается стоимость приобретения МБП с налогом с продаж.
В графе 5 "Оставшиеся 50 % стоимости МБП при выбытии" указывается сумма, подлежащая списанию, из-за выбытия МБП, она составляет 50 % первоначальной стоимости.
В графе 6 "Дата выбытия (число, месяц, год), основание выбытия" указывается дата и причина выбытия МБП на основе данных первичных документов.
В графе 7 "Примечание" может быть указана какая-либо дополнительная информация по МБП.
По окончании года в строке "Итого за год" подводятся итоги списания МБП. При этом заполняются графы 4 и 5.
понедельник, 30 ноября 2015 г.
Заполнение таблицы № 2-2 в Книги учета
В этой таблице отражается расчет продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002 и используемым для осуществления предпринимательской деятельности после 01.01.2002.
Покажем на примере порядок заполнения этой таблицы.
Пример: Порядок заполнения таблицы № 2-2 Книги учета
Индивидуальный предприниматель Горшков А. А. 15.06.2001 по договору № 1 купил персональный компьютер по цене 15 000 руб. (с налогом с продаж без НДС). Горшков А. А. начал пользоваться компьютером в июне 2001 г.
Таблица № 2-2 заполняется следующим образом.
В графе 1 "п/п" указывается порядковый номер объекта основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
В графе 2 "Наименование объекта основных средств" указывается наименование амортизируемого основного средства.
В графе 3 "Шифр по единым нормам" указывается шифр компьютере по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.
В графе 4 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и документ, на основании которого приобретено амортизируемое основное средство.
В графе 5 "Месяц начала использования" указывается месяц, в котором предприниматель начал пользоваться основным средством.
В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости" указывается сумма, за которую предприниматель приобрел основное средство (без НДС, с налогом с продаж).
В графе 7 "Сумма остаточной стоимости с учетом ранее начисленной амортизации" указывается остаточная стоимость основного средства по состоянию на начало года. Для расчета остаточной стоимости на 01.01.2005 нужно из первоначальной стоимости вычесть суммы начисленной за 2001-2004 гг. амортизации. Данные о начисленной амортизации надо взять из Книги учета за 2004 г.
В нашем примере первоначальная стоимость компьютера - 15 000 руб. Норма амортизационных отчислений согласно Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденным постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.90, составляла 10 %. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляла: 10 %: 12 мес.
Горшков А. А. начал использовать компьютер в июне 2001 г., значит, амортизация начисляется начиная с июля. В 2001 г. амортизация была начислена за 6 месяцев.
Таким образом, сумма амортизационных начислений в 2001 г. составила : 15 000 руб. х 10 % : 12 мес. х 6 мес. = 750 руб.
Остаточная стоимость компьютера на 01.01.2002 составляет 15 000 руб. - 750 руб. = 14 250 руб.
Остаточная стоимость компьютера за 2002-2004 гг. рассчитывается по правилам, установленным НК РФ.
Горшков А. А. установил срок полезного использования равным 5 годам (60 месяцев).
Норма амортизационных отчислений составляет 1,85 % (1: 54 мес. х 100 %).
Сумма амортизационных отчислений за 2002-2004 гг. составляет 9490,68 руб. (14 250 руб. х 1,85 % х 36 мес.).
Остаточная стоимость на 01.01.2005 составляет 4759,32 руб. (14 250 руб. - 9490,68 руб.).
В графе 8 "Срок полезного использования" указывается срок полезного использования основного средства исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.
В соответствии с этой Классификацией срок полезного использования персональных компьютеров составляет 3-5 лет. Эта Классификация действует с 01.01.2002.
Срок полезного использования равен 54 месяцам (4,5 года) (60 мес. - 6 мес.).
В графе 9 "Годовая норма амортизации в %" указывается годовая норма амортизации основного средства, рассчитанная следующим образом:
1 : количество лет полезного использования (графа 8) х 100 %.
В графе 10 "Месячная норма амортизации" указывается месячная норма амортизации основного средства, рассчитанная следующим образом: годовая норма амортизации (графа 9) : 12.
В графе 11 "Количество месяцев, следующих за месяцем начала использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев, за которые может быть начислена амортизация.
В графе 12 "Годовая сумма амортизационных отчислений на восстановление основных средств, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизационных отчислений, включаемая в расходы налогового периода, рассчитанная следующим образом:
сумма остаточной стоимости (графа 7) х месячную норму (графа 10) х количество месяцев, за которые начисляется амортизация (графа 11).
В графах 13-15 отражается ускоренная амортизация основных средств, суть которой состоит в увеличении нормы амортизационных отчислений в 2 раза.
Начиная с 01.01.2005 механизм ускоренной амортизации не применяется.
В графах 16-17 указывается, за какой год и месяцы и в какой сумме была ранее начислена амортизация по данному основному средству.
В графе 16 "Год и месяцы списания" указывается, за какие годы и месяцы была начислена амортизация.
В графе 17 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие годы. Сумма берется из Книги учета за предыдущий год.
В графе 18 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" отражается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие годы.
В графе 18 указано, что для получения этой суммы нужно из значения графы 7 вычесть значение графы 17, но это явная опечатка. Правильно будет из первоначальной стоимости (графа 6) вычесть сумму начисленной амортизации за отчетный год (графа 12) и сумму начисленной амортизации за предыдущие годы (графа 17).
В графе 19 "Основание выбытия основных средств" указывается причина, по которой перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.
По окончании года необходимо подвести итоги в строке "Всего за год". В этой строке нужно заполнить графы 6, 7, 12, 15, 17 и 18.
Покажем на примере порядок заполнения этой таблицы.
Пример: Порядок заполнения таблицы № 2-2 Книги учета
Индивидуальный предприниматель Горшков А. А. 15.06.2001 по договору № 1 купил персональный компьютер по цене 15 000 руб. (с налогом с продаж без НДС). Горшков А. А. начал пользоваться компьютером в июне 2001 г.
Таблица № 2-2 заполняется следующим образом.
В графе 1 "п/п" указывается порядковый номер объекта основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
В графе 2 "Наименование объекта основных средств" указывается наименование амортизируемого основного средства.
В графе 3 "Шифр по единым нормам" указывается шифр компьютере по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.
В графе 4 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и документ, на основании которого приобретено амортизируемое основное средство.
В графе 5 "Месяц начала использования" указывается месяц, в котором предприниматель начал пользоваться основным средством.
В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости" указывается сумма, за которую предприниматель приобрел основное средство (без НДС, с налогом с продаж).
В графе 7 "Сумма остаточной стоимости с учетом ранее начисленной амортизации" указывается остаточная стоимость основного средства по состоянию на начало года. Для расчета остаточной стоимости на 01.01.2005 нужно из первоначальной стоимости вычесть суммы начисленной за 2001-2004 гг. амортизации. Данные о начисленной амортизации надо взять из Книги учета за 2004 г.
В нашем примере первоначальная стоимость компьютера - 15 000 руб. Норма амортизационных отчислений согласно Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденным постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.90, составляла 10 %. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляла: 10 %: 12 мес.
Горшков А. А. начал использовать компьютер в июне 2001 г., значит, амортизация начисляется начиная с июля. В 2001 г. амортизация была начислена за 6 месяцев.
Таким образом, сумма амортизационных начислений в 2001 г. составила : 15 000 руб. х 10 % : 12 мес. х 6 мес. = 750 руб.
Остаточная стоимость компьютера на 01.01.2002 составляет 15 000 руб. - 750 руб. = 14 250 руб.
Остаточная стоимость компьютера за 2002-2004 гг. рассчитывается по правилам, установленным НК РФ.
Горшков А. А. установил срок полезного использования равным 5 годам (60 месяцев).
Норма амортизационных отчислений составляет 1,85 % (1: 54 мес. х 100 %).
Сумма амортизационных отчислений за 2002-2004 гг. составляет 9490,68 руб. (14 250 руб. х 1,85 % х 36 мес.).
Остаточная стоимость на 01.01.2005 составляет 4759,32 руб. (14 250 руб. - 9490,68 руб.).
В графе 8 "Срок полезного использования" указывается срок полезного использования основного средства исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.
В соответствии с этой Классификацией срок полезного использования персональных компьютеров составляет 3-5 лет. Эта Классификация действует с 01.01.2002.
Срок полезного использования равен 54 месяцам (4,5 года) (60 мес. - 6 мес.).
В графе 9 "Годовая норма амортизации в %" указывается годовая норма амортизации основного средства, рассчитанная следующим образом:
1 : количество лет полезного использования (графа 8) х 100 %.
В графе 10 "Месячная норма амортизации" указывается месячная норма амортизации основного средства, рассчитанная следующим образом: годовая норма амортизации (графа 9) : 12.
В графе 11 "Количество месяцев, следующих за месяцем начала использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев, за которые может быть начислена амортизация.
В графе 12 "Годовая сумма амортизационных отчислений на восстановление основных средств, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизационных отчислений, включаемая в расходы налогового периода, рассчитанная следующим образом:
сумма остаточной стоимости (графа 7) х месячную норму (графа 10) х количество месяцев, за которые начисляется амортизация (графа 11).
В графах 13-15 отражается ускоренная амортизация основных средств, суть которой состоит в увеличении нормы амортизационных отчислений в 2 раза.
Начиная с 01.01.2005 механизм ускоренной амортизации не применяется.
В графах 16-17 указывается, за какой год и месяцы и в какой сумме была ранее начислена амортизация по данному основному средству.
В графе 16 "Год и месяцы списания" указывается, за какие годы и месяцы была начислена амортизация.
В графе 17 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие годы. Сумма берется из Книги учета за предыдущий год.
В графе 18 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" отражается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие годы.
В графе 18 указано, что для получения этой суммы нужно из значения графы 7 вычесть значение графы 17, но это явная опечатка. Правильно будет из первоначальной стоимости (графа 6) вычесть сумму начисленной амортизации за отчетный год (графа 12) и сумму начисленной амортизации за предыдущие годы (графа 17).
В графе 19 "Основание выбытия основных средств" указывается причина, по которой перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.
По окончании года необходимо подвести итоги в строке "Всего за год". В этой строке нужно заполнить графы 6, 7, 12, 15, 17 и 18.
понедельник, 23 ноября 2015 г.
Заполнение таблицы № 1-4 Б в Книги учета
Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, не облагаемые НДС, в целях учета затрат на приобретение и расход топлива, воды, энергии, работ и услуг производственного характера, в том числе транспортных.
Пример: Заполнение таблиц № 1-4 Б Книги учета
Изменим условия примера Заполнения таблицы № 1-4 А Книги учета. Индивидуальный предприниматель Петров Н. Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции не облагаются НДС (Петров Н. Н. освобожден от уплаты НДС). В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н. Н. заключает договор перевозки с предпринимателем А. А. Долговым. Стоимость услуг оценена в 500 руб. (без налогов). Перевозка осуществлена 05.01.2005, оплата услуг произведена в этот же день.
Итак, давайте вместе заполним таблицу № 1-4 Б.
В графе 1 "п/п" указывается порядковый номер операции.
В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственной операции.
В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.
В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается наименование приобретенного товара (работ, услуг).
В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения приобретенного товара (работ, услуги).
В графах 6-10 отражаются стоимостных показатели осуществленных для индивидуального предпринимателя материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг. В графах 6-8 отражаются стоимостные показатели единицы товара (работы, услуги).
В графе 6 "Цена без НП с НДС" указывается стоимость материальных расходов с НДС, но без НП". Для расчета этой стоимости надо к цене (без налогов) прибавить 18 % от этой цены.
Графа 7 "Налог с продажи" не заполняется.
В графе 8 "Цена с НДС и НП" указывается та же сумма, что и в графе 6.
В графе 9 "Количество" указывается количество приобретенных товаров (работ, услуг).
В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость всего количества приобретенных товаров (работ, услуг) с НДС. Для получения этой стоимости нужно перемножить значения граф 8 и 9.
В графах 11-12 отражается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг). Если оплата товаров (работ, услуг) и их использование происходили в разные дни, расход этого товара (работ, услуг) следует отражать в таблице отдельной строкой.
В графе 11 "Количество" указывается количество использованных в производстве товаров (работ, услуг).
В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Эта стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 11.
В графах 13-18 распределяются стоимостные показатели материальных расходов по видам деятельности предпринимателя (если предприниматель осуществляет разные виды деятельности).
В графе 13 "Количество" указывается количество использованных товаров (работ, услуг).
В графе 14 "Стоимость с НП" указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Для этого нужно умножить значение графы 8 на значение графы 13.
В графе 15 "Вид деятельности" указывается вид деятельности, при осуществлении которого были использованы товары (работы, услуги).
Графы 16 - 18 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет более одного вида деятельности. В них отражается та же информация, что и в графах 13 - 15.
В графах 19 и 20 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).
В графе 19 "Количество" указывается количество остатков.
В графе 20 "Стоимость с НП" указывается стоимость остатков с учетом НДС. Стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 19.
По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки, расхода и остатков товаров (работ, услуг).
Для учета стоимости закупки заполняется графа 10 (стоимость закупки с учетом НДС), графа 12 (стоимость использованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС), графы 14 и 17 (если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности) и графа 20 (стоимость остатков с учетом НДС).
После этого заполняется строка "Итого с начала года". Здесь учитывается закупка , расход и остаток товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала календарного года.
В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц".
Пример: Заполнение таблиц № 1-4 Б Книги учета
Изменим условия примера Заполнения таблицы № 1-4 А Книги учета. Индивидуальный предприниматель Петров Н. Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции не облагаются НДС (Петров Н. Н. освобожден от уплаты НДС). В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н. Н. заключает договор перевозки с предпринимателем А. А. Долговым. Стоимость услуг оценена в 500 руб. (без налогов). Перевозка осуществлена 05.01.2005, оплата услуг произведена в этот же день.
Итак, давайте вместе заполним таблицу № 1-4 Б.
В графе 1 "п/п" указывается порядковый номер операции.
В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственной операции.
В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.
В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается наименование приобретенного товара (работ, услуг).
В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения приобретенного товара (работ, услуги).
В графах 6-10 отражаются стоимостных показатели осуществленных для индивидуального предпринимателя материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг. В графах 6-8 отражаются стоимостные показатели единицы товара (работы, услуги).
В графе 6 "Цена без НП с НДС" указывается стоимость материальных расходов с НДС, но без НП". Для расчета этой стоимости надо к цене (без налогов) прибавить 18 % от этой цены.
Графа 7 "Налог с продажи" не заполняется.
В графе 8 "Цена с НДС и НП" указывается та же сумма, что и в графе 6.
В графе 9 "Количество" указывается количество приобретенных товаров (работ, услуг).
В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость всего количества приобретенных товаров (работ, услуг) с НДС. Для получения этой стоимости нужно перемножить значения граф 8 и 9.
В графах 11-12 отражается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг). Если оплата товаров (работ, услуг) и их использование происходили в разные дни, расход этого товара (работ, услуг) следует отражать в таблице отдельной строкой.
В графе 11 "Количество" указывается количество использованных в производстве товаров (работ, услуг).
В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Эта стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 11.
В графах 13-18 распределяются стоимостные показатели материальных расходов по видам деятельности предпринимателя (если предприниматель осуществляет разные виды деятельности).
В графе 13 "Количество" указывается количество использованных товаров (работ, услуг).
В графе 14 "Стоимость с НП" указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Для этого нужно умножить значение графы 8 на значение графы 13.
В графе 15 "Вид деятельности" указывается вид деятельности, при осуществлении которого были использованы товары (работы, услуги).
Графы 16 - 18 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет более одного вида деятельности. В них отражается та же информация, что и в графах 13 - 15.
В графах 19 и 20 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).
В графе 19 "Количество" указывается количество остатков.
В графе 20 "Стоимость с НП" указывается стоимость остатков с учетом НДС. Стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 19.
По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки, расхода и остатков товаров (работ, услуг).
Для учета стоимости закупки заполняется графа 10 (стоимость закупки с учетом НДС), графа 12 (стоимость использованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС), графы 14 и 17 (если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности) и графа 20 (стоимость остатков с учетом НДС).
После этого заполняется строка "Итого с начала года". Здесь учитывается закупка , расход и остаток товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала календарного года.
В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц".
среда, 11 ноября 2015 г.
Заполнение таблицы № 1-4 А в Книге учета
Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, в целях учета затрат на приобретение и расход топлива, воды, энергии, работ и услуг производственного характера, в том числе транспортных.
Пример : Заполнение таблицы № 1-4 А Книги учета
Индивидуальный предприниматель Петров Н. Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции облагаются НДС.
В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н. Н. заключил договор перевозки с предпринимателем Долговым А. А. Стоимость услуг оценена в 500 руб. (без налогов). Перевозка осуществлена 05.01.2005, оплата услуг произведена в этот же день.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.
В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год) " указывается дата совершения хозяйственной операции.
В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.
В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" в данном случае указывается наименование оказанных услуг (товаров, работ).
В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения приобретенного товара (работы, услуги).
В графах 6-14 отражаются стоимостные показатели осуществленных для индивидуального предпринимателя материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг, то есть в этих графах отражаются расходы предпринимателя на приобретение топлива, энергии, работ, услуг и т. д.
В графах 6-8 отражаются стоимость единицы товара (работы, услуги).
В графе 6 "Цена (без налогов)" указывается цена приобретенного товара (работы, услуги) за единицу без НДС (переносится из накладной).
В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу товара (работы, услуги). Чтобы получить нужную сумму, нужно значение графы 6 "Цена (без налогов)" умножить на 18 %.
Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется.
В графе 8 "Цена с НП без НДС" указывается та же сумма, что и в графе 6.
В графу 10 "Цена с НДС и НП" записывается сумма значений граф 8 и 9. Это цена единицы товара (работы, услуги) с НДС.
В графе 11 "Количество" указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.
В графу 12 "Стоимость с НП" заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение графы 8 "Цена с НП без НДС" умножаем на значение графы 11 "Количество".
В графу 13 "Сумма НДС всего, уплаченная поставщикам" заносится сумма НДС, уплаченная за весь товар (работы, услуги) одного вида. Для этого значение графы 9 умножается на значение графы 11.
В графу 14 "Общая стоимость с НДС и НП" записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу. Для получения искомой суммы нужно сложить значения граф 12 и 13.
В графах 15-17 отражается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг). Если оплата товаров (работ, услуг) и их использование происходили в разные дни, расход этих товаров (работ, услуг) следует отражать в таблице отдельной строкой.
В графе 15 "Количество" указывается количество использованных в производстве товаров (работ, услуг).
В графе 16 "Общая стоимость" указывается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг) без НДС. Эта стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 15.
В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" следует отразить сумму НДС, уплаченную поставщикам по израсходованному сырью (работам, услугам). Напомним, что эта сумма при наличии счета-фактуры, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, принимается к вычету при расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.
В графах 18-23 распределяются стоимостные показатели материальных расходов по видам деятельности предпринимателя (если предприниматель осуществляет разные виды деятельности).
В графе 18 "Количество" указывается количество использованных товаров (работ, услуг).
В графе 19 "Стоимость с НП" указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг) без НДС. Для этого нужно умножить значение графы 8 на значение графы 18.
В графе 20 "Вид деятельности" указывается вид деятельности, при осуществлении которого были использованы товары (работы, услуги).
Графы 21-23 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет больше одного вида деятельности. В них отражается та же информация, что и в графах 18-20.
В графах 24 и 25 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).
В графе 24 "Количество" указывается количество остатков.
В графе 25 "Стоимость с НП" указывается стоимость остатков без НДС. Стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 24.
По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки, расхода и остатков товаров (работ, услуг).
Для учета стоимости закупки заполняется графа 12 (стоимость закупки без НДС), графа 16 (стоимость использованных товаров (работ, услуг) без НДС), графа 17 (сумма НДС по использованным товарам, работам, услугам), графы 19 и 22 (если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности) и графа 25 (стоимость остатков без НДС).
После этого заполняется строка "Итого с начала года". Здесь учитываются закупка, расход и остаток товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала календарного года. В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц".
Пример : Заполнение таблицы № 1-4 А Книги учета
Индивидуальный предприниматель Петров Н. Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции облагаются НДС.
В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н. Н. заключил договор перевозки с предпринимателем Долговым А. А. Стоимость услуг оценена в 500 руб. (без налогов). Перевозка осуществлена 05.01.2005, оплата услуг произведена в этот же день.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.
В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год) " указывается дата совершения хозяйственной операции.
В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.
В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" в данном случае указывается наименование оказанных услуг (товаров, работ).
В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения приобретенного товара (работы, услуги).
В графах 6-14 отражаются стоимостные показатели осуществленных для индивидуального предпринимателя материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг, то есть в этих графах отражаются расходы предпринимателя на приобретение топлива, энергии, работ, услуг и т. д.
В графах 6-8 отражаются стоимость единицы товара (работы, услуги).
В графе 6 "Цена (без налогов)" указывается цена приобретенного товара (работы, услуги) за единицу без НДС (переносится из накладной).
В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу товара (работы, услуги). Чтобы получить нужную сумму, нужно значение графы 6 "Цена (без налогов)" умножить на 18 %.
Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется.
В графе 8 "Цена с НП без НДС" указывается та же сумма, что и в графе 6.
В графу 10 "Цена с НДС и НП" записывается сумма значений граф 8 и 9. Это цена единицы товара (работы, услуги) с НДС.
В графе 11 "Количество" указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.
В графу 12 "Стоимость с НП" заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение графы 8 "Цена с НП без НДС" умножаем на значение графы 11 "Количество".
В графу 13 "Сумма НДС всего, уплаченная поставщикам" заносится сумма НДС, уплаченная за весь товар (работы, услуги) одного вида. Для этого значение графы 9 умножается на значение графы 11.
В графу 14 "Общая стоимость с НДС и НП" записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу. Для получения искомой суммы нужно сложить значения граф 12 и 13.
В графах 15-17 отражается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг). Если оплата товаров (работ, услуг) и их использование происходили в разные дни, расход этих товаров (работ, услуг) следует отражать в таблице отдельной строкой.
В графе 15 "Количество" указывается количество использованных в производстве товаров (работ, услуг).
В графе 16 "Общая стоимость" указывается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг) без НДС. Эта стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 15.
В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" следует отразить сумму НДС, уплаченную поставщикам по израсходованному сырью (работам, услугам). Напомним, что эта сумма при наличии счета-фактуры, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, принимается к вычету при расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.
В графах 18-23 распределяются стоимостные показатели материальных расходов по видам деятельности предпринимателя (если предприниматель осуществляет разные виды деятельности).
В графе 18 "Количество" указывается количество использованных товаров (работ, услуг).
В графе 19 "Стоимость с НП" указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг) без НДС. Для этого нужно умножить значение графы 8 на значение графы 18.
В графе 20 "Вид деятельности" указывается вид деятельности, при осуществлении которого были использованы товары (работы, услуги).
Графы 21-23 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет больше одного вида деятельности. В них отражается та же информация, что и в графах 18-20.
В графах 24 и 25 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).
В графе 24 "Количество" указывается количество остатков.
В графе 25 "Стоимость с НП" указывается стоимость остатков без НДС. Стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 24.
По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки, расхода и остатков товаров (работ, услуг).
Для учета стоимости закупки заполняется графа 12 (стоимость закупки без НДС), графа 16 (стоимость использованных товаров (работ, услуг) без НДС), графа 17 (сумма НДС по использованным товарам, работам, услугам), графы 19 и 22 (если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности) и графа 25 (стоимость остатков без НДС).
После этого заполняется строка "Итого с начала года". Здесь учитываются закупка, расход и остаток товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала календарного года. В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц".
Подписаться на:
Сообщения (Atom)