Предприниматели исчисляют сумму налога на доходы в особом порядке, который в общем виде выглядит следующим образом. В начале года предприниматель заявляет о предполагаемом доходе на текущий год. Исходя из величины предполагаемого дохода рассчитывается сумма налога на доходы, подлежащая уплате частями в течение года. По окончании года производится окончательный расчет - уже исходя из суммы реально полученного дохода. Ставка налога для доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, установлена в размере 13 % ( п. 1 ст. 224 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты налога можно представить в виде следующей последовательности действий.
1. Расчет сумм авансовых платежей.
В течение года предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы. Сумма авансовых платежей определяется в начале года.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
Пример: Расчет суммы авансовых платежей
Доход индивидуального предпринимателя Симонова Д. В. от предпринимательской деятельности за год составил 500 000 руб. При этом расходы, связанные с извлечением доходов, составили 300 000 руб. Стандартный налоговый вычет был предоставлен в размере 6000 руб. (500 руб. за месяц).
Рассчитаем сумму авансовых платежей на следующий год.
В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий календарный год производится на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
В нашем случае авансовые платежи рассчитываются исходя из суммы 194 000 руб. (500 000 руб. - 300 000 руб. - 6000 руб.).
Размер авансовых платежей составит 25 220 руб. (194 000 руб. х 13 %).
Вновь зарегистрированные предприниматели обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется самим предпринимателем (п. 7 ст. 227 НК РФ). Декларация представляется по форме № 4-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@.
Налоговый орган обязан выдать предпринимателю уведомления на уплату налога.
В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет еще не уплаченных сумм авансовых платежей на текущий год.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НК РФ).
Пример: Перерасчет авансовых платежей
Авансовые платежи, подлежащие уплате предпринимателем Дуровым Т. И. , были рассчитаны исходя из предполагаемого дохода за текущий год в размере 200 000 руб., однако уже в сентябре доход Дурова Т. И. составил 350 000 руб.
В нашем примере доход предпринимателя в сентябре превысил предполагаемый доход более чем на 50 % . Дуров Т. И. обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию с указанием новой суммы предполагаемого дохода. На основании этой декларации налоговый орган в течение пяти дней произведет перерасчет авансовых платежей.
Порядок исчисления и уплаты налога можно представить в виде следующей последовательности действий.
1. Расчет сумм авансовых платежей.
В течение года предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы. Сумма авансовых платежей определяется в начале года.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
Пример: Расчет суммы авансовых платежей
Доход индивидуального предпринимателя Симонова Д. В. от предпринимательской деятельности за год составил 500 000 руб. При этом расходы, связанные с извлечением доходов, составили 300 000 руб. Стандартный налоговый вычет был предоставлен в размере 6000 руб. (500 руб. за месяц).
Рассчитаем сумму авансовых платежей на следующий год.
В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий календарный год производится на основании суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
В нашем случае авансовые платежи рассчитываются исходя из суммы 194 000 руб. (500 000 руб. - 300 000 руб. - 6000 руб.).
Размер авансовых платежей составит 25 220 руб. (194 000 руб. х 13 %).
Вновь зарегистрированные предприниматели обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется самим предпринимателем (п. 7 ст. 227 НК РФ). Декларация представляется по форме № 4-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@.
Налоговый орган обязан выдать предпринимателю уведомления на уплату налога.
В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет еще не уплаченных сумм авансовых платежей на текущий год.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НК РФ).
Пример: Перерасчет авансовых платежей
Авансовые платежи, подлежащие уплате предпринимателем Дуровым Т. И. , были рассчитаны исходя из предполагаемого дохода за текущий год в размере 200 000 руб., однако уже в сентябре доход Дурова Т. И. составил 350 000 руб.
В нашем примере доход предпринимателя в сентябре превысил предполагаемый доход более чем на 50 % . Дуров Т. И. обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию с указанием новой суммы предполагаемого дохода. На основании этой декларации налоговый орган в течение пяти дней произведет перерасчет авансовых платежей.
