Заполнение таблицы № 1-2 в Книге учета

  Таблица № 1-2 предназначена для учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов. Эта таблица заполняется предпринимателями, которые в процессе деятельности производят и потом используют полуфабрикаты.

  Данные о запуске сырья для производства полуфабрикатов надо взять из таблиц №№ 1-1 А и 1-1 Б.

  Покажем на примере порядок заполнения таблицы № 1-2.

Пример: Порядок заполнения таблицы № 1-2 Книги учета
                Сидоров А. А. осуществляет предпринимательскую деятельность по выпечке булок. Полуфабрикатом в данном случае будет тесто. Сидоров А. А. 10.01.2005 приобрел:
  - 10 кг муки по цене 12 руб. за кг (без налогов) по накладной № 25;
  - 10 кг сахара по цене 17 руб. за кг (без налогов) по накладной № 5;
  - десяток яиц по цене 16 руб. за десяток (без налогов) по накладной № 17;
  - 5 литров молока по цене 13 руб. за литр (без налогов) по накладной № 8.

  Итак, для начала надо заполнить таблицу № 1-1 А. Порядок заполнения этой таблицы мы подробно рассмотрели выше и на этом останавливаться не будем. Отметим только, что при заполнении таблицы № 1-1 А следует иметь в виду, что все приобретенные Сидоровым А. А. продукты облагаются НДС по ставке 10 %.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указываются номера документов, по которым приобреталось сырье для изготовления полуфабрикатов.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается наименование полуфабриката.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения изготовленного полуфабриката.

  В графах 6-8 указывается стоимостные показатели полученного полуфабриката. В таблице указано, что вначале заполняется графа 6 (стоимость единицы), потом 7 (количество), потом 8 (общая стоимость).
  Нам кажется, что такое порядок заполнения подходит только для случаев производства штучной продукции (когда заранее совершенно точно известно, сколько какого сырья необходимо для производства одного полуфабрикатов). Для отражения стоимости 1 кг текста мы предлагаем обратный порядок заполнения. В нашем случае это будет более правильно и учета не нарушит.

  В графе 8 "Общая стоимость" отражается стоимость полуфабрикатов, произведенных в день, указанный в графе 2. Если предприниматель платит НДС, то эта стоимость указывается без НДС (из графы 16 таблицы № 1-1 А), если не платит - с НДС (из графы 12 таблицы № 1-1 Б).

  Стоимость изготовленного полуфабриката рассчитывается так: из таблицы № 1-1 А или № 1-1 Б берутся данные о количестве и стоимости отпущенного в производство полуфабрикатов сырья и суммируются.

  В графе 7 "Количество" указывается количество произведенных полуфабрикатов.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара (работы, услуги)" указывается стоимость единицы изготовленного полуфабриката. Для этого надо значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  Теперь в таблице № 1-2 надо отдельной строкой отразить расход полуфабрикатов и их остатки. Для этого надо заполнить графы 1-6 и 1-9.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указываются номера расходных документов, по которым было приобретено сырье, использованное для изготовления полуфабрикатов.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название полуфабриката.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения изготовленных и израсходованных полуфабрикатов.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара (работы, услуги)" переносится значение графы 6 строки, где отражена стоимость изготовления единицы полуфабриката.

  В графах 9-10 указываются стоимостные показатели израсходованных полуфабрикатов (работ, услуг), то есть стоимость полуфабрикатов, отпущенных в производство продукции.

  В графе 9 "Количество" указывается количество израсходованных полуфабрикатов.

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается стоимость полуфабрикатов, отпущенных в производство основной продукции. Для определения стоимости нужно значение графы 6 умножить на значение графы 9.

  В графах 11-12 указывается количество и стоимость остатков полуфабрикатов.

  В графе "Количество" указывается количество оставшихся полуфабрикатов.

  В графе 12 "Общая стоимость" указывается стоимость остатков полуфабрикатов. Для определения их стоимости нужно значение графы 6 умножить на значение графы 11.

Заполнение таблицы № 6-1 в Книге учета

  В строке 1 "Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается доход от предпринимательской деятельности, полученный в результате реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. Для получения искомой суммы надо сложить показатели графы 16 таблицы № 1-7 А играфы 15 таблицы № 1-7 Б.

  В строке 2 "Прочие доходы (в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно)" указываются доходы предпринимателя, которые нельзя отнести к доходам от реализации товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и др.

  В строке 1 "Материальные расходы" указываются все затраты предпринимателя на приобретение списанного в производство сырья (работ, услуг). Для получения искомой суммы надо сложить значения графы 10 таблицы № 1-7 А и таблицы № 1-7 Б.

  В строке 2 "Суммы амортизации по амортизируемому имуществу" указывается сумма амортизации по амортизируемому имуществу, входящая в расходы отчетного налогового периода. Для этого складываются суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Для получения общей суммы амортизации надо сложить показатели графы 11 таблицы № 2-1, графы 12 или графы 15 таблицы № 2-2, графы 5 таблицы № 3-1, графы 10 таблицы № 4-1, графы 8 таблицы № 4-2.

  В строке 3 "Расходы на оплату труда" указываются затраты предпринимателя на выплату заработной платы по трудовым договорам, вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Данные о суммах начисленных выплат содержатся в графе 7 таблицы № 5-1.

  В строке 4 "Прочие расходы" указываются расходы предпринимателя, относимые в соответствии с Налоговым кодексом РФ к прочим расходам. Данные о суммах прочих расходов содержатся в графе 5 таблицы № 6-2.

  В строке "Итого расходов" подсчитываются все затраты индивидуального предпринимателя, которые относятся к расходам отчетного налогового периода. Общая сумма расходов получается путем сложения значений строк 1-4 таблицы № 6-1.

  В строке 5 "Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах" указывается общая стоимость остатков сырья на конец отчетного налогового периода. Данные для этого надо взять из таблицы № 6-3.

  Итак, на практическом примере мы рассмотрели порядок заполнения Книги учета. Мы отразили в ней все операции, начиная с закупки сырья и заканчивая выведением дохода и расходов за отчетный год.

  Теперь несколько слов об округлениях. В Книге учета все суммы округляются до копеек (две цифры после запятой) по правилам арифметики: если третья цифра после запятой - 5 и больше, вторая цифра округляется в большую сторону, если третья цифра меньше 5, вторая цифра округляется в меньшую сторону.

  Например, при расчете стоимости единицы продукции исходя из стоимости всего количества продукции, нужно разделить общую стоимость продукции на количество продукции. В этом случае не всегда получится круглая цифра, нужно будет округлять до копеек:
  1) 100 : 7 = 14, 285714... - число 14,285714 округляем до 14,29;
  2) 100 :  3 = 33,333333... - число 33,333333 округляем до 33,33.

  Как это бывает в большинстве случаев, для отражения хозяйственных операций нам не понадобилось заполнять все таблицы Книги учета. Поэтому ниже мы рассмотрим, как и кому надо заполнять остальные таблицы. Начнем с таблицы № 1-2.

Заполнение таблицы № 6-3 в Книге учета

  В этой таблице отражаются затраты индивидуального предпринимателя, произведенные в отчетном налоговом периоде, но не входящие в расходы этого периода. Сюда входят остатки товаров, сырья, которые были закуплены, но не были реализованы в отчетном периоде.
  Данные об этих остатках содержатся в графах 19 таблиц №№ 1-1 А, 1-3 А, графе 25 таблицы № 1-4 А, графах 14 таблиц №№ 1-1 Б, 1-3 Б, графе 20 таблицы № 1-4 Б, графе 12 таблицы № 1-2. Для определения стоимости остатков надо найти, где же они отражены.

  Рассмотрим возможные случаи:
  1) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, облагаемые НДС, данные об остатках сырья надо искать в графах 19 таблиц №№ 1-1 А, 1-3 А, графе 25 таблицы № 1-4 А и графе 12 таблицы № 1-2;
  2) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, не облагаемые НДС, данные об остатках сырья у него содержатся в графах 14 таблиц №№ 1-1 Б, 1-3 Б, графе 20 таблицы № 1-4 Б, графе 12 таблицы № 1-2;
  3) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, данные об остатках сырья у него содержатся в графах 19 таблиц №№ 1-1 А, 1-3 А, графе 25 таблицы № 1-4 А, графах 14 таблиц №№ 1-1 Б, 1-3 Б, графе 20 таблицы № 1-4 Б, графе 12 таблицы № 1-2;
  4) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял вначале операции, облагаемые НДС, потом не облагаемые, или наоборот, то данные об остатках надо смотреть в таблицах, заполнявшихся позже всего.

  В нашем примере Муравьев А. П. до 01.02.2005 оказывал услуги по ремонту обуви, облагаемые НДС, а с 01.02.2005 до конца года - не облагаемые. Соответственно остатки на конец января у него отражены в таблицах №№ 1-1 А и 1-3 А, а остатки на конец февраля - в таблице № 1-1 Б.
  Следовательно, остатки сырья, закупленного Муравьевым А. П. в 2005 г., но не использованного им, отражены в таблице № 1-1 Б.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением затрат в последующих налоговых периодах.

  В графе 2 "Дата операции" указывается дата, когда отражаемые расходы были произведены.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа, по которому сырье закупалось.

  В графе 4 "Вид расхода" указывается вид затрат, который был произведен в отчетном налоговой периоде, но связан с получением доходов в следующих налоговых периодах.

  В графе 5 "Сумма (руб.)" указывается стоимость остатков сырья.

  В строке "Итого расходов" указывается общая стоимость остатков сырья на конец отчетного налогового периода.

  Напоминаем, что выведенные остатки сырья на конец отчетного года надо будет внести в новую Книгу учета (на следующий год) до начала отражения в ней хозяйственных операций.

  И вот теперь, когда мы отразили все доходы и расходы Муравьева А. П. за 2005 г., надо заполнить таблицу № 6-1, данные которой будут являться основанием для заполнения декларации о доходах за 2005 г.

Заполнение таблицы № 2-1 Книги учета

  Напомним, что по условиям нашего примера предприниматель Муравьев А. П. для осуществления предпринимательской деятельности 05.01.2005 приобрел станок для прошивки обуви за 12 500 руб. (без налогов).
  В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002, срок полезного использования станка - от 7 до 10 лет включительно. Муравьев А. П. определил, что срок полезного использования станка - 7 лет. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за 2005 г.

  В графе 1 "№ п/п"  указывается порядковый номер основных средств.

  В графе 2 "Наименование объекта основных средств"  указывается название основного средства.

  В графе 3 "Код ОКОФ" указываем код станка по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.

  В графу 4 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" заносим данные о времени и документе, на основании которого приобретен станок.

  В графу 5 "Месяц начала использования" заносим сведения о месяце начала пользования станком.

  В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости (руб.)" предприниматели, осуществляющие операции, облагаемые НДС, указывают сумму, уплаченную за приобретение основного средства, без НДС.

  Предприниматели, осуществляющие операции, не облагаемые НДС (как в нашем случае), в первоначальную стоимость объекта основных средств включают НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ).
  Тогда первоначальная стоимость рассчитывается так:
  1) цена без налогов (из накладной) умножается на 18 %, получается сумма НДС;
  2) цена без налогов складывается с суммой НДС.

  В графе 7 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок начисления амортизационных отчислений.

  В графу 8 "Месячная норма амортизации в %" записываем месячную норму амортизации, рассчитанную следующим образом:
  1 : значение графы 7 х 100.

  В графу 9 "Месячная сумма амортизации" записываем ежемесячную сумму амортизации в рублях. Эта сумма рассчитывается следующим образом: значение графы 6 умножается на значение графы 8.

  В графе 10 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указываем количество месяцев использования объекта основных средств в текущем календарном году с учетом того, что начислением амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

  В графу 11 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" заносим общую сумму амортизационных отчислений, которые учитываются в составе расходов предпринимателя в текущем году. Для этого нужно данные графы 9 перемножить с данными графы 10, то есть умножить ежемесячную сумму амортизации на количество месяцев.

  Графы 12 и 13 (о годах, месяцах и суммах ранее начисленной амортизации) используются, если по амортизируемому имуществу ранее была начислена амортизация. В этом случае в графу 12 заносятся данные о месяцах и годах списания, а в графу 13 - сумма амортизации, включенная ранее в расходы.

  В графе 14 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды (руб.)" указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет начислить в последующие налоговые периоды.

  В графу 15 "Основание выбытия основных средств" записываются причины, по которым перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.

  По окончании года необходимо подвести итоги в строке "Всего за год". В этой строке нужно заполнить графы 6, 13 и 14.

  В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости" указывается сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых объектов основных средств. Для этого складываются значения графы 6 таблицы.

  В графе 13 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизации по всем основным средствам, включенная в расходы в предыдущие годы.

  В графе 14 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет списать и включить в расходы в последующие налоговые периоды.