Заполнение таблицы № 2-2 в Книги учета

  В этой таблице отражается расчет продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002 и используемым для осуществления предпринимательской деятельности после 01.01.2002.

  Покажем на примере порядок заполнения этой таблицы.

Пример: Порядок заполнения таблицы № 2-2 Книги учета
     Индивидуальный предприниматель Горшков А. А. 15.06.2001 по договору № 1 купил персональный компьютер по цене 15 000 руб. (с налогом с продаж без НДС). Горшков А. А. начал пользоваться компьютером в июне 2001 г.

  Таблица № 2-2 заполняется следующим образом.

  В графе 1 "п/п" указывается порядковый номер объекта основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

  В графе 2 "Наименование объекта основных средств" указывается наименование амортизируемого основного средства.

  В графе 3 "Шифр по единым нормам" указывается шифр компьютере по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.

  В графе 4 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и документ, на основании которого приобретено амортизируемое основное средство.

  В графе 5 "Месяц начала использования" указывается месяц, в котором предприниматель начал пользоваться основным средством.

  В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости" указывается сумма, за которую предприниматель приобрел основное средство (без НДС, с налогом с продаж).

  В графе 7 "Сумма остаточной стоимости с учетом ранее начисленной амортизации" указывается остаточная стоимость основного средства по состоянию на начало года. Для расчета остаточной стоимости на 01.01.2005 нужно из первоначальной стоимости вычесть суммы начисленной за 2001-2004 гг. амортизации. Данные о начисленной амортизации надо взять из Книги учета за 2004 г.

  В нашем примере первоначальная стоимость компьютера - 15 000 руб. Норма амортизационных отчислений согласно Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденным постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.90, составляла 10 %. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляла: 10 %: 12 мес.

  Горшков А. А. начал использовать компьютер в июне 2001 г., значит, амортизация начисляется начиная с июля. В 2001 г. амортизация была начислена за 6 месяцев.

  Таким образом, сумма амортизационных начислений в 2001 г. составила : 15 000 руб. х 10 % : 12 мес. х 6 мес. = 750 руб.

  Остаточная стоимость компьютера на 01.01.2002 составляет 15 000 руб. - 750 руб. = 14 250 руб.

  Остаточная стоимость компьютера за 2002-2004 гг. рассчитывается по правилам, установленным НК РФ.

  Горшков А. А. установил срок полезного использования равным 5 годам (60 месяцев).
  Норма амортизационных отчислений составляет 1,85 % (1: 54 мес. х 100 %).
  Сумма амортизационных отчислений за 2002-2004 гг. составляет 9490,68 руб. (14 250 руб. х 1,85 % х 36 мес.).
  Остаточная стоимость на 01.01.2005 составляет 4759,32 руб. (14 250 руб. - 9490,68 руб.).

  В графе 8 "Срок полезного использования" указывается срок полезного использования основного средства исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.
  В соответствии с этой Классификацией срок полезного использования персональных компьютеров составляет 3-5 лет. Эта Классификация действует с 01.01.2002.
  Срок полезного использования равен 54 месяцам (4,5 года) (60 мес. - 6 мес.).

  В графе 9 "Годовая норма амортизации в %" указывается годовая норма амортизации основного средства, рассчитанная следующим образом:
  1 : количество лет полезного использования (графа 8) х 100 %.

  В графе 10 "Месячная норма амортизации" указывается месячная норма амортизации основного средства, рассчитанная следующим образом: годовая норма амортизации (графа 9) : 12.

  В графе 11 "Количество месяцев, следующих за месяцем начала использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев, за которые может быть начислена амортизация.

  В графе 12 "Годовая сумма амортизационных отчислений на восстановление основных средств, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизационных отчислений, включаемая в расходы налогового периода, рассчитанная следующим образом:

  сумма остаточной стоимости (графа 7) х месячную норму (графа 10) х количество месяцев, за которые начисляется амортизация (графа 11).

  В графах 13-15 отражается ускоренная амортизация основных средств, суть которой состоит в увеличении нормы амортизационных отчислений в 2 раза.
  Начиная с 01.01.2005 механизм ускоренной амортизации не применяется.

  В графах 16-17 указывается, за какой год и месяцы и в какой сумме была ранее начислена амортизация по данному основному средству.

  В графе 16 "Год и месяцы списания" указывается, за какие годы и месяцы была начислена амортизация.

  В графе 17 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие годы. Сумма берется из Книги учета за предыдущий год.

  В графе 18 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" отражается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие годы.
  В графе 18 указано, что для получения этой суммы нужно из значения графы 7 вычесть значение графы 17, но это явная опечатка. Правильно будет из первоначальной стоимости (графа 6) вычесть сумму начисленной амортизации за отчетный год (графа 12) и сумму начисленной амортизации за предыдущие годы (графа 17).

  В графе 19 "Основание выбытия основных средств" указывается причина, по которой перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.

  По окончании года необходимо подвести итоги в строке "Всего за год". В этой строке нужно заполнить графы 6, 7, 12, 15, 17 и 18.

Заполнение таблицы № 1-4 Б в Книги учета

  Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, не облагаемые НДС, в целях учета затрат на приобретение и расход топлива, воды, энергии, работ и услуг производственного характера, в том числе транспортных.

Пример: Заполнение таблиц № 1-4 Б Книги учета
  Изменим условия примера Заполнения таблицы № 1-4 А Книги учета. Индивидуальный предприниматель Петров Н. Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции не облагаются НДС (Петров Н. Н. освобожден от уплаты НДС). В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н. Н. заключает договор перевозки с предпринимателем А. А. Долговым. Стоимость услуг оценена в 500 руб. (без налогов). Перевозка осуществлена 05.01.2005, оплата услуг произведена в этот же день.

 Итак, давайте вместе заполним таблицу № 1-4 Б.

  В графе 1 "п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается наименование приобретенного товара (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения приобретенного товара (работ, услуги).

  В графах 6-10 отражаются стоимостных показатели осуществленных для индивидуального предпринимателя материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг. В графах 6-8 отражаются стоимостные показатели единицы товара (работы, услуги).

  В графе 6 "Цена без НП с НДС" указывается стоимость материальных расходов с НДС, но без НП". Для расчета этой стоимости надо к цене (без налогов) прибавить 18 % от этой цены.

  Графа 7 "Налог с продажи" не заполняется.

  В графе 8 "Цена с НДС и НП" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графе 9 "Количество" указывается количество приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость всего количества приобретенных товаров (работ, услуг) с НДС. Для получения этой стоимости нужно перемножить значения граф 8 и 9.

  В графах 11-12 отражается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг). Если оплата товаров (работ, услуг) и их использование происходили в разные дни, расход этого товара (работ, услуг) следует отражать в таблице отдельной строкой.

  В графе 11 "Количество" указывается количество использованных в производстве товаров (работ, услуг).

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Эта стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 11.

  В графах 13-18 распределяются стоимостные показатели материальных расходов по видам деятельности предпринимателя (если предприниматель осуществляет разные виды деятельности).

  В графе 13 "Количество" указывается количество использованных товаров (работ, услуг).

  В графе 14 "Стоимость с НП" указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Для этого нужно умножить значение графы 8 на значение графы 13.

  В графе 15 "Вид деятельности" указывается вид деятельности, при осуществлении которого были использованы товары (работы, услуги).

  Графы 16 - 18 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет более одного вида деятельности. В них отражается та же информация, что и в графах 13 - 15.

  В графах 19 и 20 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).

  В графе 19 "Количество" указывается количество остатков.

  В графе 20 "Стоимость с НП" указывается стоимость остатков с учетом НДС. Стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 19.

  По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки, расхода и остатков товаров (работ, услуг).

  Для учета стоимости закупки заполняется графа 10 (стоимость закупки с учетом НДС), графа 12 (стоимость использованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС), графы 14 и 17 (если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности) и графа 20 (стоимость остатков с учетом НДС).

  После этого заполняется строка "Итого с начала года". Здесь учитывается закупка , расход и остаток товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала календарного года.
  В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц".

  

Заполнение таблицы № 1-4 А в Книге учета

  Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, в целях учета затрат на приобретение и расход топлива, воды, энергии, работ и услуг производственного характера, в том числе транспортных.

Пример : Заполнение таблицы № 1-4 А Книги учета
  Индивидуальный предприниматель Петров Н. Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции облагаются НДС.
  В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н. Н. заключил договор перевозки с предпринимателем Долговым А. А. Стоимость услуг оценена в 500 руб. (без налогов). Перевозка осуществлена 05.01.2005, оплата услуг произведена в этот же день.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год) " указывается дата совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" в данном случае указывается наименование оказанных услуг (товаров, работ).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения приобретенного товара (работы, услуги).

  В графах 6-14 отражаются стоимостные показатели осуществленных для индивидуального предпринимателя материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг, то есть в этих графах отражаются расходы предпринимателя на приобретение топлива, энергии, работ, услуг и т. д.

  В графах 6-8 отражаются стоимость единицы товара (работы, услуги).

  В графе 6 "Цена (без налогов)" указывается цена приобретенного товара (работы, услуги) за единицу без НДС (переносится из накладной).

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу товара (работы, услуги). Чтобы получить нужную сумму, нужно значение графы 6 "Цена (без налогов)" умножить на 18 %.

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется.

  В графе 8 "Цена с НП без НДС" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графу 10 "Цена с НДС и НП" записывается сумма значений граф 8 и 9. Это цена единицы товара (работы, услуги) с НДС.

  В графе 11 "Количество" указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.

  В графу 12 "Стоимость с НП" заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение графы 8 "Цена с НП без НДС" умножаем на значение графы 11 "Количество".

  В графу 13 "Сумма НДС всего, уплаченная поставщикам" заносится сумма НДС, уплаченная за весь товар (работы, услуги) одного вида. Для этого значение графы 9 умножается на значение графы 11.

  В графу 14 "Общая стоимость с НДС и НП" записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу. Для получения искомой суммы нужно сложить значения граф 12 и 13.

  В графах 15-17 отражается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг). Если оплата товаров (работ, услуг) и их использование происходили в разные дни, расход этих товаров (работ, услуг) следует отражать в таблице отдельной строкой.

  В графе 15 "Количество" указывается количество использованных в производстве товаров (работ, услуг).

  В графе 16 "Общая стоимость" указывается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг) без НДС. Эта стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 15.

  В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" следует отразить сумму НДС, уплаченную поставщикам по израсходованному сырью (работам, услугам). Напомним, что эта сумма при наличии счета-фактуры, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, принимается к вычету при расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

  В графах 18-23 распределяются стоимостные показатели материальных расходов по видам деятельности предпринимателя (если предприниматель осуществляет разные виды деятельности).

  В графе 18 "Количество" указывается количество использованных товаров (работ, услуг).

  В графе 19 "Стоимость с НП" указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг) без НДС. Для этого нужно умножить значение графы 8 на значение графы 18.

  В графе 20 "Вид деятельности" указывается вид деятельности, при осуществлении которого были использованы товары (работы, услуги).

  Графы 21-23 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет больше одного вида деятельности. В них отражается та же информация, что и в графах 18-20.

  В графах 24 и 25 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).

  В графе 24 "Количество" указывается количество остатков.

  В графе 25 "Стоимость с НП" указывается стоимость остатков без НДС. Стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 24.

  По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки, расхода и остатков товаров (работ, услуг).

  Для учета стоимости закупки заполняется графа 12 (стоимость закупки без НДС), графа 16 (стоимость использованных товаров (работ, услуг) без НДС), графа 17 (сумма НДС по использованным товарам, работам, услугам), графы 19 и 22 (если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности) и графа 25 (стоимость остатков без НДС).

  После этого заполняется строка "Итого с начала года". Здесь учитываются закупка, расход и остаток товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала календарного года. В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц".

Заполнение таблицы № 1-3 Б в Книге учета

  Таблица № 1-3 Б заполняется индивидуальными предпринимателями, совершающими операции, не облагаемые НДС, в случаях приобретения и использования в предпринимательской деятельности вспомогательного сырья и материалов.

  Предположим, что Муравьев А. П. приобрел губку и начал пользоваться ею уже после получения освобождения от уплаты НДС. В этом случае он должен заполнять не таблицу № 1-3 А, а таблицу № 1-3 Б.

  Давайте посмотрим, как будет отражено в Книге учета приобретение Муравьевым А. П. губки по той же цене, но после того, как он получил освобождение от уплаты НДС, то есть после 01.02.2005.

  Итак, Муравьев А. П. 10.02.2005 приобрел губку по цене 15 руб. (без налогов) по накладной № 123 и начал ею пользоваться 11.02.2005.

  Указываем в графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" дату, на которую отражаем закупку вспомогательного сырья и материалов (работ, услуг).

  Указываем в графе 3 "Номер документа" номер расходного документа (накладная).

  Указываем в графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" наименование приобретенного вспомогательного сырья и материалов.

  В графе 5 "Единица измерения" указываем единицу измерения товара.

  В графах 6-10 указываются данные о стоимости приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг), в графах 6-8 указывается стоимость приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг) за единицу товара (работы, услуги).

  В графе 6 "Цена без НП с НДС" указывается стоимость приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг) за единицу товара (работы,услуги) с учетом НДС.
  Для получения нужной суммы надо к цене (без налогов), которая указана в накладной, прибавить 18 % или 10 % (в зависимости от ставки). Этим способом можно пользоваться, если товар закупался у продавца, который не освобожден от уплаты НДС. Если же продавец освобожден от уплаты НДС, искомая сумма будет указана в накладной графе "Цена (без налогов)".

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется.

  В графу 8 "Цена с НДС и НП" переносим сумму, указанную в графе 6.

  В графе 9 "Количество" указываем количество приобретенных индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" отражается стоимость всего количества товаров (работ, услуг), приобретенных индивидуальным предпринимателем. Для получение нужного значения надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.

  В графах 11 и 12 отражаются данные об израсходованном индивидуальным предпринимателем вспомогательном сырье (работах, услугах). Эти данные заносятся в таблицу отдельной строкой.

  Указываем в графе 1 "№ п/п" порядковый номер операции.

  Указываем в графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" дату операции.

  Указываем в графе 3 "Номер документа" номер расходного документа (накладная).

  Указываем в графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" наименование операции.

  В графе 5 "Единица измерения" указываем единицу измерения товара.

  В графу 8 "Цена с НДС и НП" переносим значение графы 8 строки, где отражена закупка товара.

  В графе 11 "Количество" отражается количество израсходованного сырья (работ, услуг).

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость всего количества израсходованного сырья (работ, услуг) с НДС. Для этого следует перемножить значения граф 8 и 11.

  В графах 13 и 14 указываются данные о количестве и стоимости остатков сырья (работ, услуг).

  В графе 13 "Количество" указываем количество остатков сырья (работ, услуг).

  В графе 14 "Общая стоимость" указываем общую стоимость остатков сырья (работ, услуг). Для этого перемножаем значения граф 8 и 13.

  По окончании каждого месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки и расхода вспомогательного сырья. Здесь важно правильно подсчитать количество сырья, закупленное и израсходованное, и его стоимость с учетом НДС. Для этого надо заполнить строку " Итого за месяц" в следующих графах: в графе 10, где отражается информация о стоимости закупленного сырья (работ, услуг), в графе 12, где показывается расход сырья за месяц, и в графе 14, в которой показываются остатки сырья.

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость закупленного за месяц вспомогательного сырья с учетом НДС. Для этого надо сложить показатели графы 10.

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) с учетом НДС за месяц. Для этого нужно сложить показатели графы 12.

  В графе 14 "Общая стоимость" указывается стоимость остатков сырья (работ, услуг) на конец месяца. Для этого нужно сложить стоимостные показатели остатков всех товаров.

  В строке "Итого с начала года" отражаются данные о закупке и расходе сырья (работ, услуг) нарастающим итогом с начало года, а также данные об остатках сырья (работ, услуг) на конец прошедшего месяца текущего года.