Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (часть 3)

  В соответствии с п. 1 ст. 160 НК РФ налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации с учетом статей 150 - 152 НК РФ определяется как сумма:

  1) таможенной стоимости этих товаров;
  2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
  3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

  При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.
  Если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, то налоговая база определяется как сумма:
   1) стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы Российской Федерации;
   2) подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

  Ставка налога составляет 18 %  или 10 % в зависимости от вида товара (ст. 164 НК РФ).

  Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
   1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, за исключением тех товаров, НДС по которым учитывается в стоимости;
   2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (часть 2)

  Не облагается НДС также ввоз сырья и комплектующих изделий для производства вышеперечисленных товаров;

  3) материалы для изготовления медицинских иммунобиологических препоратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

  4) художественные ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

  5) все виды печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведения кинематографии, ввозимые специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

  6) продукция, товары, произведенная в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

  7) технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

  8) необработанные природные алмазы;

  9) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

  10) валюта Российской Федерации и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценные бумаги - акции, облигации, сертификаты, векселя;

  11) продукция морского промысла, выловленная и (или) переработанная рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

  Согласно пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации облагается НДС. Перечень товаров, ввоз которых на таможенную территорию РФ не подлежит обложению НДС, закреплен ст. 150 НК РФ:

  1) товары (за исключением подакцизных товаров), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации,  в порядке, устанавливаемом Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

  2) медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ:
  - важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника;
  - протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их из готовления и полуфабрикаты к ним;
  - технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
  - очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных).

продолжение следует......

Обязанность лиц, воспользовавшихся освобождением от исчисления и уплаты НДС, вести журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок

  Обращаем ваше внимание на то, что ст. 145 НК РФ предусматривает освобождение только от двух обязанностей плательщика НДС: от исчисления и уплаты налога. Лица, освобожденные от исчисления и уплаты НДС, обязаны в общем порядке выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

  Однако следует помнить о том, что в этом случае расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм НДС. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Утрата права на освобождение

  Утрата права на освобождение возможна в двух случаях:
  1) если во время использования права на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 1000000 руб.;

  2) если налогоплательщик, освобожденный от исчисления и уплаты НДС, осуществил реализацию подакцизных товаров.

  Право на освобождение утрачивается начиная с 1-го числа месяца, в котором сумма выручки превысила 1 000 000 руб. либо были реализованы подакцизные товары, до окончания периода освобождения.
  Сумма НДС за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (п. 5 ст. 145 НК РФ).

  Если налогоплательщик не представил документы (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные пунктами 1, 4 и 5 ст. 145 НК РФ, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

  Суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами обложения НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ.