Заполнение таблицы № 4-2 в Книги учета

  Таблица № 4-2 предназначена для продолжения расчета амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01.01.2002 и используемым в предпринимательской деятельности.
 
  Рассмотрим на примере порядок заполнения таблицы.
Пример: Заполнение таблицы № 4-2 Книги учета
                Смирнов И. И. с августа 2001 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую были приобретены по договору № 5 от 10.08.2001 за 12 000 руб. (без НДС).

  В графе "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, приобретенного до 01.01.2002.

  В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива.

  В графе 3 "Дата приобретения (создания)(число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.

  В графе 4 "Первоначальная стоимость" указывается:
  1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;

  2) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.

  В графах 5-6 указывается срок полезного использования нематериального актива.

  В графе 5 "Всего месяцев использования" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.

  В графе 6 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном налоговом периоде, за которые может быть начислена амортизация по нематериальному активу.

  В графах 7-8 указывается сумма амортизации.

  В графе 7 "Месячная"  указывается месячная сумма амортизации, рассчитываемая следующим образом:
  значение графы 4 : значение графы 5.

  В графе 8 "Годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации нематериального актива, включаемая в расходы отчетного периода. Для получения этой суммы нужно значение графы 7 умножить на значение графы 6.

  В графе 9 "Остаток на конец налогового периода" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из первоначальной стоимости нужно вычесть сумму амортизационных отчислений за предыдущие налоговые периоды и за отчетный налоговый период.

  По окончании отчетного периода в строке "Всего за год" подводятся итоги начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01.01.2002. Для этого заполняются графы 4 (первоначальная стоимость), 8 (годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 9 (остаток на конец налогового периода).

Заполнение таблицы № 4-1 в Книги учета

  Таблица № 4-1 используется индивидуальными предпринимателями для расчета амортизации нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности. Эта таблица используется в том случае, если нематериальный актив был приобретен (создан) после 01.01.2002.

  Рассмотрим порядок заполнения таблицы на примере.

Пример: Заполнение таблицы № 4-1 Книги учета
                Симонов И. И. с января 2005 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую он приобрел по договору № 5 от 10.01.2005 за 12 000 руб. (без НДС).
  
  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, по которому предприниматель начисляет амортизацию.

  В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива, по которому начисляется амортизация.

  В графе 3 "Дата приобретения (создания) (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.

  В графе 4 "Месяц начала использования" указывается календарный месяц, в котором предприниматель начал использовать нематериальный актив.

  В графе 5 "Сумма первоначальной стоимости" указывается:
  1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;

  2)сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.

  В графе 6 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.

  В графе 7 "Месячная норма амортизации в %" указывается размер амортизационных отчислений в процентах, рассчитываемый следующим образом: 1 : срок полезного использования (графа 6) х 100%.

  В графе 8 "Месячная сумма амортизации" указывается размер ежемесячных амортизационных отчислений в руб. Для его определения надо значение графы 5 (первоначальная стоимость) умножить на значение графы 7 (месячная норма амортизации в %).

  В графе 9 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном календарном году, в течение которых по объекту нематериальных активов начислялась амортизация, с учетом того, что начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования нематериального актива.

  В графе 10 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации, которую предприниматель может отнести к расходам отчетного периода. Для получения нужной суммы надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.

  В графах 11-12 указывается, за какие годы и в какой сумме была начислена амортизация по данному нематериальному активу.

  В графе 11 "Год и месяцы списания" указывается год и месяцы (предыдущие налоговые периоды), за которые была начислена амортизация по данному нематериальному активу.

  В графе 12 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие налоговые периоды.

  В графе 13 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из суммы первоначальной стоимости (графа 5) вычитается вначале сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды (графа 12), а затем сумма амортизации, включенная в расходы отчетного периода (графа 10).

  В графе 14 "Основание выбытия нематериальных активов" указывается причина прекращения начисления амортизации по нематериальному активу.

  По окончании отчетного года в строке "Всего за год" необходимо подвести итоги начисления амортизации за год по нематериальным активам, приобретенным после 01.01.2002. Для этого используются графы 5 (сумма первоначальной стоимости), 10 (сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 12 (сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды) и 13 (сумма амортизации, которую можно будет включить в расходы в последующие периоды).

Заполнение таблицы № 3 в Книги учета

  В этой таблице отражается расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), не списанным по состоянию на 01.01.2002. Напомним, что стоимость используемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных до 01.01.2002 и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, продолжает амортизироваться процентным способом, то есть начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной стоимости предмета и ставки в 50 % в начале его использования, а оставшиеся 50 % начисляются при выбытии предмета из-за невозможности использования, вследствие непригодности.

  Рассмотрим порядок заполнения таблицы № 3 на примере.

Пример:  Заполнение таблицы № 3 Книги учета
  Предприниматель Иванов И. И. 15.07.2001 по накладной № 7 приобрел стол по цене 1000 руб. (с налогом с продаж). Сумма начисленной амортизации, включенная в расходы 2001 г., составила 50 % стоимости стола - 500 руб. Стол был списан 10.02.2005.

  Отразим эту операцию в таблице № 3.

  В графе 1 "№п/п" указывается порядковый номер МБП, который отражается в таблице.

  В графе 2 "Наименование малоценных и быстроизнашивающихся предметов" указывается название МБП.

  В графе 3 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" указывается номер и дата первичного расходного документа.

  В графе 4 "Первоначальная стоимость" указывается стоимость приобретения МБП с налогом с продаж.

  В графе 5 "Оставшиеся 50 % стоимости МБП при выбытии" указывается сумма, подлежащая списанию, из-за выбытия МБП, она составляет 50 % первоначальной стоимости.

  В графе 6 "Дата выбытия (число, месяц, год), основание выбытия" указывается дата и причина выбытия МБП на основе данных первичных документов.

  В графе 7 "Примечание" может быть указана какая-либо дополнительная информация по МБП.

  По окончании года в строке "Итого за год" подводятся итоги списания МБП. При этом заполняются графы 4 и 5.