Таблица № 4-1 используется индивидуальными предпринимателями для расчета амортизации нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности. Эта таблица используется в том случае, если нематериальный актив был приобретен (создан) после 01.01.2002.
Рассмотрим порядок заполнения таблицы на примере.
Пример: Заполнение таблицы № 4-1 Книги учета
Симонов И. И. с января 2005 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую он приобрел по договору № 5 от 10.01.2005 за 12 000 руб. (без НДС).
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, по которому предприниматель начисляет амортизацию.
В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива, по которому начисляется амортизация.
В графе 3 "Дата приобретения (создания) (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.
В графе 4 "Месяц начала использования" указывается календарный месяц, в котором предприниматель начал использовать нематериальный актив.
В графе 5 "Сумма первоначальной стоимости" указывается:
1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;
2)сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.
В графе 6 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.
В графе 7 "Месячная норма амортизации в %" указывается размер амортизационных отчислений в процентах, рассчитываемый следующим образом: 1 : срок полезного использования (графа 6) х 100%.
В графе 8 "Месячная сумма амортизации" указывается размер ежемесячных амортизационных отчислений в руб. Для его определения надо значение графы 5 (первоначальная стоимость) умножить на значение графы 7 (месячная норма амортизации в %).
В графе 9 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном календарном году, в течение которых по объекту нематериальных активов начислялась амортизация, с учетом того, что начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования нематериального актива.
В графе 10 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации, которую предприниматель может отнести к расходам отчетного периода. Для получения нужной суммы надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.
В графах 11-12 указывается, за какие годы и в какой сумме была начислена амортизация по данному нематериальному активу.
В графе 11 "Год и месяцы списания" указывается год и месяцы (предыдущие налоговые периоды), за которые была начислена амортизация по данному нематериальному активу.
В графе 12 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие налоговые периоды.
В графе 13 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из суммы первоначальной стоимости (графа 5) вычитается вначале сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды (графа 12), а затем сумма амортизации, включенная в расходы отчетного периода (графа 10).
В графе 14 "Основание выбытия нематериальных активов" указывается причина прекращения начисления амортизации по нематериальному активу.
По окончании отчетного года в строке "Всего за год" необходимо подвести итоги начисления амортизации за год по нематериальным активам, приобретенным после 01.01.2002. Для этого используются графы 5 (сумма первоначальной стоимости), 10 (сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 12 (сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды) и 13 (сумма амортизации, которую можно будет включить в расходы в последующие периоды).
Рассмотрим порядок заполнения таблицы на примере.
Пример: Заполнение таблицы № 4-1 Книги учета
Симонов И. И. с января 2005 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую он приобрел по договору № 5 от 10.01.2005 за 12 000 руб. (без НДС).
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, по которому предприниматель начисляет амортизацию.
В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива, по которому начисляется амортизация.
В графе 3 "Дата приобретения (создания) (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.
В графе 4 "Месяц начала использования" указывается календарный месяц, в котором предприниматель начал использовать нематериальный актив.
В графе 5 "Сумма первоначальной стоимости" указывается:
1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;
2)сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.
В графе 6 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.
В графе 7 "Месячная норма амортизации в %" указывается размер амортизационных отчислений в процентах, рассчитываемый следующим образом: 1 : срок полезного использования (графа 6) х 100%.
В графе 8 "Месячная сумма амортизации" указывается размер ежемесячных амортизационных отчислений в руб. Для его определения надо значение графы 5 (первоначальная стоимость) умножить на значение графы 7 (месячная норма амортизации в %).
В графе 9 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном календарном году, в течение которых по объекту нематериальных активов начислялась амортизация, с учетом того, что начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования нематериального актива.
В графе 10 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации, которую предприниматель может отнести к расходам отчетного периода. Для получения нужной суммы надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.
В графах 11-12 указывается, за какие годы и в какой сумме была начислена амортизация по данному нематериальному активу.
В графе 11 "Год и месяцы списания" указывается год и месяцы (предыдущие налоговые периоды), за которые была начислена амортизация по данному нематериальному активу.
В графе 12 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие налоговые периоды.
В графе 13 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из суммы первоначальной стоимости (графа 5) вычитается вначале сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды (графа 12), а затем сумма амортизации, включенная в расходы отчетного периода (графа 10).
В графе 14 "Основание выбытия нематериальных активов" указывается причина прекращения начисления амортизации по нематериальному активу.
По окончании отчетного года в строке "Всего за год" необходимо подвести итоги начисления амортизации за год по нематериальным активам, приобретенным после 01.01.2002. Для этого используются графы 5 (сумма первоначальной стоимости), 10 (сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 12 (сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды) и 13 (сумма амортизации, которую можно будет включить в расходы в последующие периоды).
Комментариев нет:
Отправить комментарий