Напомним, что по условиям нашего примера предприниматель Муравьев А. П. для осуществления предпринимательской деятельности 05.01.2005 приобрел станок для прошивки обуви за 12 500 руб. (без налогов).
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002, срок полезного использования станка - от 7 до 10 лет включительно. Муравьев А. П. определил, что срок полезного использования станка - 7 лет. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за 2005 г.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер основных средств.
В графе 2 "Наименование объекта основных средств" указывается название основного средства.
В графе 3 "Код ОКОФ" указываем код станка по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.
В графу 4 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" заносим данные о времени и документе, на основании которого приобретен станок.
В графу 5 "Месяц начала использования" заносим сведения о месяце начала пользования станком.
В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости (руб.)" предприниматели, осуществляющие операции, облагаемые НДС, указывают сумму, уплаченную за приобретение основного средства, без НДС.
Предприниматели, осуществляющие операции, не облагаемые НДС (как в нашем случае), в первоначальную стоимость объекта основных средств включают НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Тогда первоначальная стоимость рассчитывается так:
1) цена без налогов (из накладной) умножается на 18 %, получается сумма НДС;
2) цена без налогов складывается с суммой НДС.
В графе 7 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок начисления амортизационных отчислений.
В графу 8 "Месячная норма амортизации в %" записываем месячную норму амортизации, рассчитанную следующим образом:
1 : значение графы 7 х 100.
В графу 9 "Месячная сумма амортизации" записываем ежемесячную сумму амортизации в рублях. Эта сумма рассчитывается следующим образом: значение графы 6 умножается на значение графы 8.
В графе 10 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указываем количество месяцев использования объекта основных средств в текущем календарном году с учетом того, что начислением амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
В графу 11 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" заносим общую сумму амортизационных отчислений, которые учитываются в составе расходов предпринимателя в текущем году. Для этого нужно данные графы 9 перемножить с данными графы 10, то есть умножить ежемесячную сумму амортизации на количество месяцев.
Графы 12 и 13 (о годах, месяцах и суммах ранее начисленной амортизации) используются, если по амортизируемому имуществу ранее была начислена амортизация. В этом случае в графу 12 заносятся данные о месяцах и годах списания, а в графу 13 - сумма амортизации, включенная ранее в расходы.
В графе 14 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды (руб.)" указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет начислить в последующие налоговые периоды.
В графу 15 "Основание выбытия основных средств" записываются причины, по которым перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.
По окончании года необходимо подвести итоги в строке "Всего за год". В этой строке нужно заполнить графы 6, 13 и 14.
В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости" указывается сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых объектов основных средств. Для этого складываются значения графы 6 таблицы.
В графе 13 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизации по всем основным средствам, включенная в расходы в предыдущие годы.
В графе 14 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет списать и включить в расходы в последующие налоговые периоды.
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002, срок полезного использования станка - от 7 до 10 лет включительно. Муравьев А. П. определил, что срок полезного использования станка - 7 лет. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за 2005 г.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер основных средств.
В графе 2 "Наименование объекта основных средств" указывается название основного средства.
В графе 3 "Код ОКОФ" указываем код станка по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.
В графу 4 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" заносим данные о времени и документе, на основании которого приобретен станок.
В графу 5 "Месяц начала использования" заносим сведения о месяце начала пользования станком.
В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости (руб.)" предприниматели, осуществляющие операции, облагаемые НДС, указывают сумму, уплаченную за приобретение основного средства, без НДС.
Предприниматели, осуществляющие операции, не облагаемые НДС (как в нашем случае), в первоначальную стоимость объекта основных средств включают НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Тогда первоначальная стоимость рассчитывается так:
1) цена без налогов (из накладной) умножается на 18 %, получается сумма НДС;
2) цена без налогов складывается с суммой НДС.
В графе 7 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок начисления амортизационных отчислений.
В графу 8 "Месячная норма амортизации в %" записываем месячную норму амортизации, рассчитанную следующим образом:
1 : значение графы 7 х 100.
В графу 9 "Месячная сумма амортизации" записываем ежемесячную сумму амортизации в рублях. Эта сумма рассчитывается следующим образом: значение графы 6 умножается на значение графы 8.
В графе 10 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указываем количество месяцев использования объекта основных средств в текущем календарном году с учетом того, что начислением амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
В графу 11 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" заносим общую сумму амортизационных отчислений, которые учитываются в составе расходов предпринимателя в текущем году. Для этого нужно данные графы 9 перемножить с данными графы 10, то есть умножить ежемесячную сумму амортизации на количество месяцев.
Графы 12 и 13 (о годах, месяцах и суммах ранее начисленной амортизации) используются, если по амортизируемому имуществу ранее была начислена амортизация. В этом случае в графу 12 заносятся данные о месяцах и годах списания, а в графу 13 - сумма амортизации, включенная ранее в расходы.
В графе 14 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды (руб.)" указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет начислить в последующие налоговые периоды.
В графу 15 "Основание выбытия основных средств" записываются причины, по которым перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.
По окончании года необходимо подвести итоги в строке "Всего за год". В этой строке нужно заполнить графы 6, 13 и 14.
В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости" указывается сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых объектов основных средств. Для этого складываются значения графы 6 таблицы.
В графе 13 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизации по всем основным средствам, включенная в расходы в предыдущие годы.
В графе 14 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет списать и включить в расходы в последующие налоговые периоды.
Комментариев нет:
Отправить комментарий