Налоговые вычеты (часть 4)

  Как мы видим, в большинстве случаев наличие счета-фактуры является необходимым условием для принятия сумм НДС к вычету.

  Однако возможны ситуации, когда НДС не принимается к вычету, а учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг)(п. 2 ст. 170 НК РФ). Суммы НДС не принимаются к вычету в следующих случаях:
  1) приобретенные (ввезенные) товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, используются для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
  2) приобретенные (ввезенные) товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, используются для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
  3) товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретены (ввезены) лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 НК РФ либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
  4) товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретены (ввезены) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

Налоговые вычеты (часть 3)

  8) суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль. В случае если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам;
  9) суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей ( с 2006 г. - с сумм оплаты, частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

  Но принять вышеперечисленные суммы налога к вычету можно только при соблюдении определенных условий, перечисленных в ст. 172 НК РФ:

• суммы налога, предъявленные налогоплательщику, должны быть уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в 2006 году данное требование сохраняется только для ввезенных товаров);
• товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет;
• первичные документы должны быть надлежащим образом оформлены;
•  у покупателя должны быть на руках счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС (с 2006 года это требование действует только при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), документы, подтверждающие уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами, либо иные документы в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

  

Налоговые вычеты (часть 2)

  3) суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги) использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах РФ;
  4) суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг);
  5) суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей (с 2006 г. - сумм оплаты, частичной оплаты) в счет предстоящим по-ставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения (с 2006 г. - или в случае изменения условий) соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей;
  6) суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;
  7) суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;