Так как момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) может не совпадать с моментом оплаты этих товаров (работ, услуг), возникает вопрос, на какую именно дату нужно исчислять налоговую базу по НДС.
Момент определения налоговой базы начиная с 2006 года
С 2006 г. изменяется момент определения налоговой базы по НДС. Раньше можно было выбрать себе учетную политику "по оплате" или "по отгрузке". С 01.01.2006 в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7-11, 13-15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Если вам оплатили товар, но вы его еще не отгрузили, нужно исчислить НДС с суммы оплаты (частичной оплаты). Если вы отгрузили товар, но оплату за него еще не получили, НДС тоже нужно исчислить. В таком же порядке исчисляют момент определения налоговой базы налоговые агенты (п. 15 ст. 167 НК РФ).
В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
пример: Определение момента определения налоговой базы по НДС, если оплата осуществляется после оказания услуг
Индивидуальный предприниматель Краснов П.П. занимается оказанием услуг по перевозке грузов. 27 января 2006 г. он оказал услуги ООО "Аякс". 2 февраля 2006 г. общество оплатило предпринимателю оказанные услуги.
В соответствии с п. ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В нашем примере предприниматель сначала оказал услуги (27.01.2006), оплата поступила позже (02.02.2006). Моментом определения налоговой базы является более ранняя из этих дат, то есть 27.01.2006.
В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
Таким образом , НДС по этой операции нужно исчислять в январе и в феврале 2006 г.
пример: Определение момента определения налоговой базы по НДС, если предприниматель работает по предоплате
Изменим условия предыдущего примера. Предложим, что индивидуальный предприниматель Краснов П.П. 27 января 2006 г. получил предоплату за услуги, оказанные 02 февраля 2006 г.
В этом примере предприниматель сначала получил предоплату (27.01.2006), а услуги оказал позже (02.02.2006). Моментом определения налоговой базы является более ранняя из этих дат, то есть 27.01.2006.
Таким образом, НДС по этой операции нужно исчислить в январе 2006 г.
Несмотря на то, что НДС в обоих примерах нужно исчислять в январе, порядок исчисления будет различным.
Момент определения налоговой базы начиная с 2006 года
С 2006 г. изменяется момент определения налоговой базы по НДС. Раньше можно было выбрать себе учетную политику "по оплате" или "по отгрузке". С 01.01.2006 в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7-11, 13-15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Если вам оплатили товар, но вы его еще не отгрузили, нужно исчислить НДС с суммы оплаты (частичной оплаты). Если вы отгрузили товар, но оплату за него еще не получили, НДС тоже нужно исчислить. В таком же порядке исчисляют момент определения налоговой базы налоговые агенты (п. 15 ст. 167 НК РФ).
В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
пример: Определение момента определения налоговой базы по НДС, если оплата осуществляется после оказания услуг
Индивидуальный предприниматель Краснов П.П. занимается оказанием услуг по перевозке грузов. 27 января 2006 г. он оказал услуги ООО "Аякс". 2 февраля 2006 г. общество оплатило предпринимателю оказанные услуги.
В соответствии с п. ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В нашем примере предприниматель сначала оказал услуги (27.01.2006), оплата поступила позже (02.02.2006). Моментом определения налоговой базы является более ранняя из этих дат, то есть 27.01.2006.
В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
Таким образом , НДС по этой операции нужно исчислять в январе и в феврале 2006 г.
пример: Определение момента определения налоговой базы по НДС, если предприниматель работает по предоплате
Изменим условия предыдущего примера. Предложим, что индивидуальный предприниматель Краснов П.П. 27 января 2006 г. получил предоплату за услуги, оказанные 02 февраля 2006 г.
В этом примере предприниматель сначала получил предоплату (27.01.2006), а услуги оказал позже (02.02.2006). Моментом определения налоговой базы является более ранняя из этих дат, то есть 27.01.2006.
Таким образом, НДС по этой операции нужно исчислить в январе 2006 г.
Несмотря на то, что НДС в обоих примерах нужно исчислять в январе, порядок исчисления будет различным.
Комментариев нет:
Отправить комментарий