Пример: Индивидуальный предприниматель Комаров С.С. оказывает услуги по установке жалюзи. В марте 2006 г. по договору с ООО "Пышка" Комаров С.С. установил жалюзи. Оплата была произведена в феврале. Сумма оплаты по договору составила 40 000 руб. без учета НДС. Сумма расходов Комарова С.С. на закупку необходимых материалов составила 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Расходы осуществлены в феврале. Налоговым периодом является месяц.
1. Определяем налоговую базу.
В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.
В нашем примере налоговая база за февраль 2006 г. составляет 47 200 руб.
2. Исчисляем сумму НДС.
В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ ставка НДС при получении оплаты в счет предстоящего выполнения работ является расчетной. В данном случае ставка составляет 18%/118%.
Сумма НДС за февраль в нашем примере составляет 7200 руб.
3. Определяем сумму налоговых вычетов.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС.
Сумма НДС, принимаемая к вычету, составляет 2700 руб.
4. Определяем сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога.
В нашем примере уплате в бюджет подлежит 4500 руб. (7200 руб. - 2700 руб.).
В марте 2006 г. после установки жалюзи необходимо снова определить налоговую базу. Она будет составлять 40 000 руб. Ставка налога по этой операции составит 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ предприниматель в марте 2006 г. сможет принять к вычету сумму НДС, исчисленную с суммы оплаты в счет предстоящего выполнения работы. В нашем примере это 7200 руб.
1. Определяем налоговую базу.
В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.
В нашем примере налоговая база за февраль 2006 г. составляет 47 200 руб.
2. Исчисляем сумму НДС.
В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ ставка НДС при получении оплаты в счет предстоящего выполнения работ является расчетной. В данном случае ставка составляет 18%/118%.
Сумма НДС за февраль в нашем примере составляет 7200 руб.
3. Определяем сумму налоговых вычетов.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС.
Сумма НДС, принимаемая к вычету, составляет 2700 руб.
4. Определяем сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога.
В нашем примере уплате в бюджет подлежит 4500 руб. (7200 руб. - 2700 руб.).
В марте 2006 г. после установки жалюзи необходимо снова определить налоговую базу. Она будет составлять 40 000 руб. Ставка налога по этой операции составит 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ предприниматель в марте 2006 г. сможет принять к вычету сумму НДС, исчисленную с суммы оплаты в счет предстоящего выполнения работы. В нашем примере это 7200 руб.
Комментариев нет:
Отправить комментарий