Одновременно с представлением документов, подтверждающих право на применение ставки 0%, представляется налоговая декларация.
Итак, для обоснования применения ставки 0% необходимо соблюдение следующих условий:
1) товар должен быть вывезен с территории Российской Федерации;
2) в налоговый орган должны быть предоставлены все необходимые документы, перечисленные в ст. 165 НК РФ;
3) в налоговый орган должна быть подана отдельная налоговая декларация.
Пример: Исчисление НДС при экспорте товаров
Индивидуальный предприниматель Иванов А.А. 18.08.2005 приобрел товар по цене 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.) у ООО "Калина". 01.09.2005 он заключил контракт на поставку этого товара английской компании "Sun". Согласно контракту стоимость товара составляет 20 000 евро. Грузовая таможенная декларация была оформлена 26.09.2005. Товар был вывезен 27.02.2005. Оплата была произведена 29.09.2005. Налоговым периодом является календарный месяц.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ Иванов А.А. не позднее 20.10.2005 обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0%. Декларация представляется по специальной форме, утвержденной приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31 н.
Для подтверждения права на применение ставки 0% Иванов А.А. должен представить документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Эти документы или их копии должны быть представлены в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта. В нашем примере эти документы надо представить не позднее 26.03.2006.
Согласно п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов Иванов А.А. должен представить в налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копию контракта) с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;
2) выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;
3) грузовую таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган);
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Предположим, что в нашем примере курс евро на дату получения дохода составлял 34,5 руб. Тогда сумма выручки в рублях составляет 690 000 руб.
Если Иванов А.А. собрал все необходимые документы до 20.10.2005, он в декларации за сентябрь может отразить как сумму выручки от реализации товаров, так и сумму НДС, которую можно принять к вычету.
Итак, для обоснования применения ставки 0% необходимо соблюдение следующих условий:
1) товар должен быть вывезен с территории Российской Федерации;
2) в налоговый орган должны быть предоставлены все необходимые документы, перечисленные в ст. 165 НК РФ;
3) в налоговый орган должна быть подана отдельная налоговая декларация.
Пример: Исчисление НДС при экспорте товаров
Индивидуальный предприниматель Иванов А.А. 18.08.2005 приобрел товар по цене 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.) у ООО "Калина". 01.09.2005 он заключил контракт на поставку этого товара английской компании "Sun". Согласно контракту стоимость товара составляет 20 000 евро. Грузовая таможенная декларация была оформлена 26.09.2005. Товар был вывезен 27.02.2005. Оплата была произведена 29.09.2005. Налоговым периодом является календарный месяц.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ Иванов А.А. не позднее 20.10.2005 обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0%. Декларация представляется по специальной форме, утвержденной приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31 н.
Для подтверждения права на применение ставки 0% Иванов А.А. должен представить документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Эти документы или их копии должны быть представлены в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта. В нашем примере эти документы надо представить не позднее 26.03.2006.
Согласно п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов Иванов А.А. должен представить в налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копию контракта) с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;
2) выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;
3) грузовую таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган);
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Предположим, что в нашем примере курс евро на дату получения дохода составлял 34,5 руб. Тогда сумма выручки в рублях составляет 690 000 руб.
Если Иванов А.А. собрал все необходимые документы до 20.10.2005, он в декларации за сентябрь может отразить как сумму выручки от реализации товаров, так и сумму НДС, которую можно принять к вычету.
Комментариев нет:
Отправить комментарий