http://glprt.ru/affiliate/8591471/evgbra
четверг, 26 октября 2017 г.
Система поиска тендеров
http://glprt.ru/affiliate/8591471/evgbra
Проект "Взлет". Заработок от 6000 р. в день в автоматическом режиме.
http://glprt.ru/affiliate/8591374/evgbra
Fighter /Торговая система для прибыльной торговли БО и валютного рынка
http://glprt.ru/affiliate/8591164/evgbra
Заработок от 1000 рублей в день без вложений на чужих видео с помощью YOUTUBE
http://glprt.ru/affiliate/8591011/evgbra
Эксклюзивный материал! [Убойная система] заработка Вначале, ваши знакомые и родные будут спрашивать вас - зачем вы это делаете, после они спросят, как вы это сделали!
http://glprt.ru/affiliate/8591011/evgbra
AVITO КУРС - КАК ОБОЙТИ БЛОКИРОВКИ???
http://glprt.ru/affiliate/8590920/evgbra
ПЕРВЫЙ БЕЗУБЫТОЧНЫЙ ИНДИКАТОР ДЛЯ БИНАРНЫХ ОПЦИОНОВ
http://glprt.ru/affiliate/8590809/evgbra
пятница, 11 августа 2017 г.
Учет и отчетность в малом бизнесе
http://gpclick.ru/affiliate/8336442/evgbra
вторник, 8 августа 2017 г.
Порядок исчисления и уплаты ЕСН
Порядок исчисления и уплаты единого социального налога предпринимателем различен в зависимости от того, платит предприниматель ЕСН за себя (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности) или за наемных лиц (с сумм выплат физическим лицам).
Общим в исчислении и уплате ЕСН и в том и в другом случае является то, что сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении федерального бюджета, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, территориальных фондов обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования РФ (для предпринимателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц).
Общим в исчислении и уплате ЕСН и в том и в другом случае является то, что сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении федерального бюджета, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, территориальных фондов обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования РФ (для предпринимателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц).
четверг, 27 июля 2017 г.
Ставки налога
Ставки ЕНС различаются в зависимости от того, по какому основанию вы платите налог: за себя или за наемных работников. При исчислении налога по любому из этих оснований действует правило: чем больше доход, тем по меньшей налоговой ставке он облагается.
воскресенье, 23 июля 2017 г.
Виды доходов, не подлежащих обложению ЕСН. Лица, освобожденные от уплаты ЕСН
При исчислении налоговой базы по ЕСН следует иметь в виду, что не все выплаты в пользу работников облагаются налогом. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, закреплен ст. 238 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам. Иными словами, в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ, включаются только выплаты по трудовым договорам.
Кроме того, налог в той его части, которая зачисляется в ФСС РФ, не исчисляют и не уплачивают индивидуальные предприниматели с доходов от предпринимательской деятельности (за себя).
Для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей НК РФ устанавливает льготы по уплате ЕСН (пп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от их предпринимательской деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода (календарного года). Эта льгота действует только в части уплаты налога за себя. Если индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом, осуществляет выплаты физическим лицам, он обязан платить ЕСН с сумм этих выплат в общем порядке.
ПРИМЕР: Исчисление налоговой базы предпринимателем-инвалидом.
Индивидуальный предприниматель Воробьев Д.Д. с 01.12.2002 является инвалидом II группы. Налоговая база Воробьева Д.Д. по ЕСН за год составила 150 000 руб.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ Воробьев Д.Д. освобождается от уплаты ЕСН в части доходов от предпринимательской деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода. Таким образом, налоговая база, с которой подлежит уплате ЕСН, составляет 50 000 руб.
ПРИМЕР: Исчисление налоговой базы при выплате доходов, не подлежащих налогообложению.
Калинин Д.Д. работает по трудовому договору у индивидуального предпринимателя. Общая сумма выплат по трудовому договору в пользу Калинина Д.Д. за год составляет 150 000 руб. Кроме того, в ноябре предприниматель выплатил Калинину Д.Д. материальную помощь в связи со смертью члена его семьи в размере 10 000 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ налоговая база по ЕСН при выплате вознаграждений наемным лицам определяется как сумма вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
В нашем примере общая сумма выплат, произведенная предпринимателем в пользу работника Калинина Д.Д., за год составила 160 000 руб.
Однако сумма выплаченной материальной помощи не подлежит налогообложению.
Таким образом, налоговая база, с которой подлежит уплате ЕСН за работника, составляет 150 000 руб.
Согласно п. 3 ст. 238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам. Иными словами, в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ, включаются только выплаты по трудовым договорам.
Кроме того, налог в той его части, которая зачисляется в ФСС РФ, не исчисляют и не уплачивают индивидуальные предприниматели с доходов от предпринимательской деятельности (за себя).
Для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей НК РФ устанавливает льготы по уплате ЕСН (пп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от их предпринимательской деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода (календарного года). Эта льгота действует только в части уплаты налога за себя. Если индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом, осуществляет выплаты физическим лицам, он обязан платить ЕСН с сумм этих выплат в общем порядке.
ПРИМЕР: Исчисление налоговой базы предпринимателем-инвалидом.
Индивидуальный предприниматель Воробьев Д.Д. с 01.12.2002 является инвалидом II группы. Налоговая база Воробьева Д.Д. по ЕСН за год составила 150 000 руб.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ Воробьев Д.Д. освобождается от уплаты ЕСН в части доходов от предпринимательской деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода. Таким образом, налоговая база, с которой подлежит уплате ЕСН, составляет 50 000 руб.
ПРИМЕР: Исчисление налоговой базы при выплате доходов, не подлежащих налогообложению.
Калинин Д.Д. работает по трудовому договору у индивидуального предпринимателя. Общая сумма выплат по трудовому договору в пользу Калинина Д.Д. за год составляет 150 000 руб. Кроме того, в ноябре предприниматель выплатил Калинину Д.Д. материальную помощь в связи со смертью члена его семьи в размере 10 000 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ налоговая база по ЕСН при выплате вознаграждений наемным лицам определяется как сумма вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
В нашем примере общая сумма выплат, произведенная предпринимателем в пользу работника Калинина Д.Д., за год составила 160 000 руб.
Однако сумма выплаченной материальной помощи не подлежит налогообложению.
Таким образом, налоговая база, с которой подлежит уплате ЕСН за работника, составляет 150 000 руб.
вторник, 18 июля 2017 г.
Налоговая база индивидуальных предпринимателей при уплате ЕСН за наемных лиц
Налоговая база предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Выплаты могут осуществляться, в частности, в виде:
Налоговая база = сумма выплат, начисленных в пользу физических лиц
Пример: Определение размера налоговой базы по ЕСН в отношении выплат, начисленных работнику
Раков С.С. работает по трудовому договору у индивидуального предпринимателя Яковлева Д.Д. В 2005 г. Яковлев Д.Д. начислил и выплатил Ракову С.С. 100 000 руб. в качестве заработной платы по договору.
Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ налоговая база предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.
В нашем примере сумма выплат составляет 100 000 руб. Именно эта сумма является налоговой базой для исчисления ЕСН.
Обратите внимание, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий выплаты в пользу физических лиц, платит ЕСН:
1) с суммы своих доходов, уменьшенных на величину расходов;
2) с суммы выплат, начисленных в пользу физических лиц.
Налоговые базы при уплате ЕСН за себя и за наемных лиц рассчитываются по отдельности, поскольку НК РФ устанавливает различные ставки налога для исчисления налога по различным основаниям.
- полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах;
- оплаты страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пп. 7 п. 1 ст.238 НК РФ).
Налоговая база = сумма выплат, начисленных в пользу физических лиц
Пример: Определение размера налоговой базы по ЕСН в отношении выплат, начисленных работнику
Раков С.С. работает по трудовому договору у индивидуального предпринимателя Яковлева Д.Д. В 2005 г. Яковлев Д.Д. начислил и выплатил Ракову С.С. 100 000 руб. в качестве заработной платы по договору.
Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ налоговая база предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.
В нашем примере сумма выплат составляет 100 000 руб. Именно эта сумма является налоговой базой для исчисления ЕСН.
Обратите внимание, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий выплаты в пользу физических лиц, платит ЕСН:
1) с суммы своих доходов, уменьшенных на величину расходов;
2) с суммы выплат, начисленных в пользу физических лиц.
Налоговые базы при уплате ЕСН за себя и за наемных лиц рассчитываются по отдельности, поскольку НК РФ устанавливает различные ставки налога для исчисления налога по различным основаниям.
воскресенье, 16 июля 2017 г.
Налоговая база индивидуальных предпринимателей при уплате ЕСН за себя
Сумма налога представляет собой процентную долю налоговой базы, поэтому необходимо определить, что является налоговой базой для ЕСН.
Налоговая база индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Таким образом, в данном случае налоговая база определяется по формуле:
Налоговая база = доходы - расходы
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.
пример: Определение размера налоговой базы при уплате ЕСН за себя
Доходы индивидуального предпринимателя Соловьева К.К. от предпринимательской деятельности за 2005 г. составили 300 000 руб., а расходы, связанные с извлечением доходов, - 100 000 руб.
Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В нашем примере налоговая база составляет 200 000 руб. (300 000 руб. - 100 000 руб.).
Налоговая база индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Таким образом, в данном случае налоговая база определяется по формуле:
Налоговая база = доходы - расходы
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.
пример: Определение размера налоговой базы при уплате ЕСН за себя
Доходы индивидуального предпринимателя Соловьева К.К. от предпринимательской деятельности за 2005 г. составили 300 000 руб., а расходы, связанные с извлечением доходов, - 100 000 руб.
Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В нашем примере налоговая база составляет 200 000 руб. (300 000 руб. - 100 000 руб.).
понедельник, 3 июля 2017 г.
Объект обложения ЕСН
Для того чтобы исчислять налог необходимо знать, какие именно операции облагаются данным налогом.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей (в часть уплаты налога за себя) признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу этих лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переходов права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетом (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ). Так, согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включается любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовым договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Если работодатель выплачивает работнику какое-либо вознаграждение, не предусмотренное законодательством РФ, трудовым или коллективным договором, то сумма вознаграждения не включается в расходы налогоплательщика по налогу на доходы и, следовательно, она не является объектом налогообложения по ЕСН.
Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, возникает два объекта налогообложения:
1) доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
2) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей (в часть уплаты налога за себя) признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу этих лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переходов права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетом (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ). Так, согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включается любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовым договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Если работодатель выплачивает работнику какое-либо вознаграждение, не предусмотренное законодательством РФ, трудовым или коллективным договором, то сумма вознаграждения не включается в расходы налогоплательщика по налогу на доходы и, следовательно, она не является объектом налогообложения по ЕСН.
Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, возникает два объекта налогообложения:
1) доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
2) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам.
четверг, 22 июня 2017 г.
Единый социальный налог
Единый социальный налог (далее - ЕСН) зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Плательщики ЕСН
Согласно ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками ЕСН (т.е. платят налог за себя). Если индивидуальный предприниматель производит выплаты физическим лицам, то он также признается плательщиком ЕСН (за наемных лиц). В этом случае он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (за себя и за наемных лиц). Лицами, в пользу которых предприниматель осуществляет выплаты, могут быть:
- лица, работающие по трудовым договорам;
- лица, работающие по договорам гражданско-правового характера;
- лица, работающие по авторским договорам.
Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога, ЕСН не уплачивают. Таким образом, плательщиками ЕСН являются только индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения.
Следует иметь в виду, что для определенных категорий предпринимателей НК РФ устанавливает льготы в части уплаты ЕСН.
Плательщики ЕСН
Согласно ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками ЕСН (т.е. платят налог за себя). Если индивидуальный предприниматель производит выплаты физическим лицам, то он также признается плательщиком ЕСН (за наемных лиц). В этом случае он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (за себя и за наемных лиц). Лицами, в пользу которых предприниматель осуществляет выплаты, могут быть:
- лица, работающие по трудовым договорам;
- лица, работающие по договорам гражданско-правового характера;
- лица, работающие по авторским договорам.
Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога, ЕСН не уплачивают. Таким образом, плательщиками ЕСН являются только индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения.
Следует иметь в виду, что для определенных категорий предпринимателей НК РФ устанавливает льготы в части уплаты ЕСН.
вторник, 13 июня 2017 г.
Экспорт товаров (часть 3)
Одновременно с представлением документов, подтверждающих право на применение ставки 0%, представляется налоговая декларация.
Итак, для обоснования применения ставки 0% необходимо соблюдение следующих условий:
1) товар должен быть вывезен с территории Российской Федерации;
2) в налоговый орган должны быть предоставлены все необходимые документы, перечисленные в ст. 165 НК РФ;
3) в налоговый орган должна быть подана отдельная налоговая декларация.
Пример: Исчисление НДС при экспорте товаров
Индивидуальный предприниматель Иванов А.А. 18.08.2005 приобрел товар по цене 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.) у ООО "Калина". 01.09.2005 он заключил контракт на поставку этого товара английской компании "Sun". Согласно контракту стоимость товара составляет 20 000 евро. Грузовая таможенная декларация была оформлена 26.09.2005. Товар был вывезен 27.02.2005. Оплата была произведена 29.09.2005. Налоговым периодом является календарный месяц.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ Иванов А.А. не позднее 20.10.2005 обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0%. Декларация представляется по специальной форме, утвержденной приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31 н.
Для подтверждения права на применение ставки 0% Иванов А.А. должен представить документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Эти документы или их копии должны быть представлены в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта. В нашем примере эти документы надо представить не позднее 26.03.2006.
Согласно п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов Иванов А.А. должен представить в налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копию контракта) с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;
2) выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;
3) грузовую таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган);
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Предположим, что в нашем примере курс евро на дату получения дохода составлял 34,5 руб. Тогда сумма выручки в рублях составляет 690 000 руб.
Если Иванов А.А. собрал все необходимые документы до 20.10.2005, он в декларации за сентябрь может отразить как сумму выручки от реализации товаров, так и сумму НДС, которую можно принять к вычету.
Итак, для обоснования применения ставки 0% необходимо соблюдение следующих условий:
1) товар должен быть вывезен с территории Российской Федерации;
2) в налоговый орган должны быть предоставлены все необходимые документы, перечисленные в ст. 165 НК РФ;
3) в налоговый орган должна быть подана отдельная налоговая декларация.
Пример: Исчисление НДС при экспорте товаров
Индивидуальный предприниматель Иванов А.А. 18.08.2005 приобрел товар по цене 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.) у ООО "Калина". 01.09.2005 он заключил контракт на поставку этого товара английской компании "Sun". Согласно контракту стоимость товара составляет 20 000 евро. Грузовая таможенная декларация была оформлена 26.09.2005. Товар был вывезен 27.02.2005. Оплата была произведена 29.09.2005. Налоговым периодом является календарный месяц.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ Иванов А.А. не позднее 20.10.2005 обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0%. Декларация представляется по специальной форме, утвержденной приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31 н.
Для подтверждения права на применение ставки 0% Иванов А.А. должен представить документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Эти документы или их копии должны быть представлены в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта. В нашем примере эти документы надо представить не позднее 26.03.2006.
Согласно п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов Иванов А.А. должен представить в налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копию контракта) с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;
2) выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;
3) грузовую таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган);
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Предположим, что в нашем примере курс евро на дату получения дохода составлял 34,5 руб. Тогда сумма выручки в рублях составляет 690 000 руб.
Если Иванов А.А. собрал все необходимые документы до 20.10.2005, он в декларации за сентябрь может отразить как сумму выручки от реализации товаров, так и сумму НДС, которую можно принять к вычету.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)