Заполнение таблицы № 1-7 Б в Книге учета

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год) " указывается число, месяц, год совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер приходного документа (данные берем из таблицы № 1-6 Б).

  В графе 4 "Наименование изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название продукции (работ, услуг), которую выпускает предприниматель.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

  В графах 6, 7 и 8 указываются данные о стоимости материальных ресурсов, использованных при выпуске продукции, выполнении работ, оказании услуг за день. Сначала заполняем графу 8, потом 7, потом 6.

  В графе 8 "Общая стоимость готовой продукции" указывается себестоимость продукции (работ, услуг), реализованной в этот день, с учетом НДС. Эти данные переносятся из графы "Общая стоимость готовой продукции" таблицы № 1-5 Б.

  В графе 7 "Количество" указывается количество изготовленной в этот день продукции (работ, услуг) одного вида.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара (работы, услуги)" указывается себестоимость единицы товара (работы, услуги), реализованного в этот день. Для получения нужной суммы следует значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  В графах 9 и 10 отражается информация о количестве и себестоимости реализованной продукции.

  В графе 9 "Количество" указывается количество реализованной в этот день продукции (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается себестоимость всей реализованной продукции (работ, услуг) одного вида за день.
  Стоимость рассчитывается следующим образом: значение графы 6 умножается на значение графы 9.

  В графах 11-13 указывается данные о количестве и стоимости реализованной продукции (работ, услуг).

  В графу 11 таблицы № 1-7 Б "Рыночная цена без учета НДС и НП" заносятся данные о стоимости единицы реализованной продукции (работ, услуг) с учетом НДС.

  Графа 12 "Сумма НП" не заполняется.

  В графе 13 "Общая стоимость" указывается та же сумма, что и в графе 11.

  В графах 14-17 указываются стоимостные показатели всей реализованной продукции (работ, услуг) одного вида за день.

  В графе 14 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 15 "Сумма дохода" указывается сумма дохода от реализации продукции (работ, услуг) с НДС.
  Для получения искомой суммы надо умножить значение графы 11 на значение графы 14.

  Графа 16 "Сумма НП" не заполняется.

  Графа 17 "Общая стоимость с НП" также не заполняется.

  В графе 18 "Результат от сделки" указывается сумма дохода (убытка) от совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат, надо из значения графы 15 вычесть значение графы 10.

  По окончании каждого месяца надо подвести итоги хозяйственной деятельности. Для этого заполняем строку "Итого за месяц" графы 10 (себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг), 15 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) с учетом НДС), 18 (результат по сделкам, совершенным за месяц).

  Отметим, что строка "Итого за месяц" таблицы № 1-7 Б будет заполнена точно так же, как строка "Итого за месяц" таблицы № 1-6 Б, так как в этих таблицах отражаются одни и те же данные, только в таблице № 1-7 Б - обобщенно.

  В строке "Итого с начала года" подводятся итоги хозяйственной деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф строк "Итого за месяц" таблицы № 1-7 Б.

  В строке "Остатки на конец налогового периода" отражаются данные о стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции (работ, услуг).

Заполнение таблицы № 1-7 А в Книге учета

  В таблице № 1-7 А мы отразим операции, доход от совершения которых облагается НДС.
 
  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственных операций.

  В графе 3 "Номер документа" указываем номера приходных документов, оформлявшихся в день , указанный в графе "Дата операции (число, месяц, год)", на доход от реализации какого-либо вида товара (работ, услуг). Эти номера документов переносятся из графы " Номер документа" таблицы № 1-6 А.

  В графе 4 "Наименование изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название хозяйственной операции.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

  В графах 6, 7 и 8 указываются данные о стоимости материальных ресурсов на выпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Сначала заполняем графу 8, потом 7, потом 6.

  В графе 8 Общая стоимость готовой продукции без НДС и НП" указывается себестоимость готовой продукции (работ, услуг) без НДС. Эти данные переносятся из графы "Общая стоимость готовой продукции" таблицы № 1-5 А.

  В графе 7 "Количество" указывается количество произведенной продукции одного вида.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара" указывается стоимость единицы готовой продукции (работ, услуг). Чтобы узнать эту стоимость, надо значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  В графах 9 и 10 указывается количество и себестоимость реализованной за день продукции (работ, услуг) без НДС.

  В графе 9 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

  Для получения нужной суммы надо значение графы 6 умножить на значение графы 9.

  В графах 11-14 указываются стоимостные показатели единицы реализованной за день продукции (работ, услуг).

  В графе 11 "Рыночная цена без учета НДС и НП" указывается цена без НДС, по которой предприниматель реализовывал единицу своей продукции (работ, услуг) в конкретный день.

  В графе 12 "Сумма НДС" взимаемая с покупателя единицы продукции (работ, услуг). Чтобы рассчитать ее, нужно значение графы 11 умножить на 18 % или 10 % - в зависимости от ставки НДС.

  Графа 13 "Сумма НП" не заполняется.

  В графе 14 "Общая стоимость" указывается стоимость единицы продукции (работ, услуг) с учетом НДС.
  Для получения нужной суммы следует сложить значения граф 11 и 12.

  В графах 15-20 указываются стоимостные показатели всей реализованной за день продукции (работ, услуг).

  В графе 15 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 16 "Сумма дохода" указывается сумма дохода от реализации продукции (работ, услуг) без НДС. Чтобы получить нужную сумму, надо значение графы 11 умножить на значение графы 15.

  В графе 17 "Сумма НДС" указывается сумма НДС, взимаемая с покупателя продукции. Чтобы получить нужную сумму, надо значение графы 16 умножить на 18 % или 10 %  - в зависимости от ставки НДС.

  В графе 18 "Общая сумма с НДС" указывается стоимость реализованной продукции (работ, услуг) с учетом НДС. Для этого надо сложить значения граф 16 и 17.

  Графа 19 "Сумма НП" не заполняется.

  Графа 20 "Общая стоимость со всеми налогами" также не заполняется.

  В графе 21 "Результат от сделки" указывается результат (доход или убыток) от совершения каких-либо хозяйственных операций за день. Чтобы рассчитать результат, надо из значения графы 16 вычесть значение графы 10.

  По окончании каждого месяца надо подвести итоги хозяйственной деятельности. Для этого заполняем строку "Итого за месяц" графе 10 (себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг), 16 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) без НДС), 17 (сумма НДС , предъявленная покупателю за месяц), 18 (сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) за месяц с НДС), 21 (результат по сделкам, совершенным за месяц).

  Отметим, что строка "Итого за месяц" таблицы № 1-7 А будет заполнена точно так же, как строка "Итого за месяц" таблицы № 1-6 А, так как в этих таблицах отражаются одни и те же данные, только в таблице № 1-7 А - обобщенно.

  В строке "Итого с начала года" подводятся итоги хозяйственной деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф строк "Итого за месяц" таблицы № 1-7 А.

  В строке "Остатки на конец налогового периода" отражаются данные о стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции (работ, услуг).

  Теперь надо перенести данные из таблиц №№ 1-5 Б и 1-6 Б в таблицу № 1-7 Б. В этой таблице обобщаются данные о реализации продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Заполнение таблицы № 1-6 Б в Книге учета

  В феврале Муравьев А. П. совершил следующие услуги по ремонту обуви:

• 02.02.2005 - вставил две молнии в сапоги двум разным людям, 
• 05.02.2005 - сменил набойки на двух парах обуви одному человеку.

  Отразим эти данные в таблице.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается число, месяц , год совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер приходного документа.

  В графе 4 "Наименование изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название продукции (работ, услуг), которую выпускает предприниматель.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

  В графах 6, 7 и 8 указываются данные о стоимости материальных ресурсов на выпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Сначала заполняем графу 8, потом 7, потом 6.

  В графе 8 "Общая стоимость готовой продукции" указывается себестоимость продукции (работ, услуг), реализованной в этот день, с НДС. Эти данные переносятся из графы "Общая стоимость готовой продукции" таблицы № 1-5 Б.

  В графе 7 "Количество" указывается количество реализованной в этот день продукции (работ, услуг) одного вида.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара (работы, услуги)" указывается себестоимость единицы товара (работы, услуги), реализованного в этот день.
  Для получения нужной суммы нужно значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  В графах 9 и 10 отражается информация о количестве и себестоимости реализованной продукции.

  В графе 9 "Количество" указывается количество реализованной в этот день продукции (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается себестоимость всей реализованной продукции (работ, услуг) одного вида.
  Себестоимость рассчитывается следующим образом: значение графы 6 умножается на значение графы 9.

  В графах 11-13 указываются данные о стоимости реализованной продукции (работ, услуг).

  В графу 11 таблицы № 1-6 Б "Рыночная цена без учета НДС и НП" заносятся данные о стоимости единицы реализованной продукции (работ, услуг) с учетом НДС. Эта цена устанавливается предпринимателем самостоятельно с учетом рыночных цен.

  Графа 12 "Сумма НП" не заполняется.

  В графе 13 "Общая стоимость" указывается та же сумма, что и в графе 11.

  В графах 14-15 указываются стоимостные показатели всей реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 14 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 15 "Сумма дохода" указывается сумма дохода от реализации продукции (работ, услуг) с НДС. Для получения искомой суммы надо умножить значение графы 11 на значение графы 14.

  Графа 16 "Сумма НП" не заполняется.

  Графа 17 "Общая стоимость с НП" также не заполняется.

  В графе 18 "Результат от сделки" указывается сумма дохода (убытка) от совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат, надо из значения графы 15 вычесть значение графы 10.

  По окончании каждого месяца надо подвести итоги хозяйственной деятельности. Для этого заполняем строку "Итоги за месяц" графы 10 (себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг), 15 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) с учетом НДС), 18 (результат по сделкам, совершенным за месяц).

  В графе 10 "Общая стоимость" надо указать себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных за месяц (для этого складываются значения графы 10 таблицы).

  В графе 15 "Сумма дохода" указывается сумма доходов (с учетом НДС) от реализации товаров (работ, услуг) за месяц (для этого складываются значения графы 15 таблицы).

  В графе 18 "Результат от сделки" указывается результат от всех сделок за месяц (для этого складываются значения графы 18 таблицы).

  В строке "Итого с начала года" подводятся итоги хозяйственной деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф строк "Итого за месяц" таблицы № 1-6 Б.

  В строке "Остатки на конец налогового периода" отражаются данные о стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции (работ, услуг).

  В момент совершения операций доходы отражаются в таблицах № 1-6 А и № 1-6 Б. После окончания месяца общая сумма доходов и расходов по каждому виду товаров за каждый день переносится в таблицы № 1-7 А и № 1-7 Б соответственно. Все доходы и материальные расходы Муравьева А. П. надо отразить в таблицах № 1-7 А (за период, когда он не был освобожден от НДС) и № 1-7 Б (когда Муравьев А. П. получил освобождение от уплаты НДС). В этих таблицах, повторяем, учитываются доходы предпринимателя от предпринимательской деятельности и расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Заполнение таблицы № 1-6 А Книге учета

  Предположим, что Муравьев А. П.:

• 08.01.2005:

  1) вставил две молнии в сапоги одному человеку,
  2) вставил одному молнию - другому,
  3) поменял набойки на двух парах обуви третьему,
  4) вставил две молнии в сапоги четвертому;

• 10.01.2005 вставил всего 3 молнии: одну - первому клиенту, две - второму.
• 15.01.2005 поменял набойки на двух парах ботинок одному клиенту.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается число, месяц, год совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер приходного документа.

  В графе 4 "Наименование изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название продукции (работ, услуг), которую выпускает предприниматель.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

  В графах 6,7 и 8 указываются данные о стоимости материальных ресурсов на выпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
  Сначала заполняем графу 8, потом 7, потом 6.

  В графу 8 "Общая стоимость готовой продукции без НДС и НП" переносятся данные из графы "Общая стоимость готовой продукции" таблицы № 1-5 А.

  В графе 7 "Количество" указывается количество произведенной продукции одного вида.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара" указывается стоимость единицы готовой продукции (работ, услуг).
  Чтобы узнать эту стоимость, нужно значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  В графах 9 и 10 указывается количество и себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) без НДС.

  В графе 9 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).
  Для получения нужной суммы надо значение графы 6 умножить на значение графы 9.

  В графах 11-14 указываются стоимостные показатели единицы реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 11 "Рыночная цена без учета НДС и НП"  указывается цена без НДС , по которой предприниматель реализует единицу своей продукции (работ, услуг). Эта цена устанавливается предпринимателем самостоятельно с учетом рыночных цен.

  В графе 12 "Сумма НДС" указывается сумма НДС, взимаемая с покупателя единицы продукции (работ, услуг). Чтобы рассчитать ее, нужно значение графы 11 умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки НДС.

  Графа 13 "Сумма НП" не заполняется, так как с 01.01.2004 налог с продаж отменен.

  В графе 14 "Общая стоимость" указывается стоимость единицы продукции (работ, услуг) с НДС. Для получения нужной суммы надо сложить значения граф 11 и 12.

  В графах 15-20 указываются стоимостных показатели реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 15 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 16 "Сумма дохода" указывается сумма дохода (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг). Чтобы получить нужную сумму, надо значение графы 11 умножить на значение графы 15.

  В графе 17 "Сумма НДС" указывается сумма НДС, взимаемая с покупателя продукции. Чтобы получить нужную сумму, надо значение графы 16 умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки НДС.

  В графе 18 "Общая сумма с НДС" указывается стоимость реализованной продукции (работ, услуг) с НДС. Для этого нужно сложить значения граф 16 и 17.

  Графа 19 "Сумма НП" не заполняется, так как с 01.01.2004 налог с продаж отменен.

  Граф 20 "Общая стоимость со всеми налогами" не заполняется.

  В графе 21 "Результат от сделки" указывается результат (доход или убыток) от совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат надо из значения графы 16 вычесть значение графы 10.

  По окончании каждого месяца следует подвести итоги хозяйственной деятельности. Для этого заполняем строку "Итого за месяц" графы 10 (себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг), 16 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) без налогов), 17 (сумма НДС, предъявленная покупателю за месяц), 18 (сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) за месяц с НДС), 21 (результат по сделкам, совершенным за месяц).

  В графе 10 "Общая стоимость" надо указать себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных за месяц (для этого складываются значения графы 10 таблиц).

  В графе 16 "Сумма дохода" указывается сумма доходов без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за месяц (для этого складываются значения графы 16 таблицы).

  В графе 17 "Сумма НДС" указывается сумма НДС, предъявленная покупателю за месяц (для этого складываются значения графы 17 таблицы).

  В графе 18 " Общая сумма с НДС" указывается сумма дохода с НДС от реализации товаров (работ, услуг) за месяц (для этого складываются значения графы 18 таблицы).

  В графе 21 "Результат от сделки" указывается результат от всех сделок за месяц (для этого складываются значения графы 21 таблицы).

  В строке "Итого с начала года" подводятся итоги хозяйственной деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф строк "Итого за месяц" таблицы № 1-6 А.

  В строке "Остатки на конец налогового периода" отражаются данные о стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции (работ, услуг).

  После этого надо отразить в Книге учета данные о ремонте обуви в феврале. Эти данные надо занести в таблицу № 1-6 Б. В этой таблице отражаются операции, не облагаемые НДС.

Заполнение таблицы № 1-5 Б Книга учета

  Если предприниматель осуществляет деятельность по операциям, не  облагаемым НДС, то количественно-суммовой учет этих операций ведется в таблице № 1-5 Б. В эту таблицу переносятся данные из таблиц №№ 1-1 Б, 1-2, 1-3 Б, 1-4 Б.
  Давайте попробуем ее заполнить.

  Вначале в самой верхней строке в отдельных ячейках указываем, какие материальные ресурсы мы израсходовали и какую продукцию выпустили.
  В нашем примере - мы израсходовали молнии и набойки, в качестве продукции указываем - вставка молний, замена набоек;

  Теперь нам надо заполнить строки "Цена с налогами". Данные для ее заполнения надо взять из графы 6 таблицы № 1-2. Но в таблице № 1-2 отражается учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов, которых, как уже было сказано, в подавляющем большинстве случаев у предпринимателей нет. Однако следует обратить внимание на то, что именно отражается в графе 6 таблицы № 1-2. А отражается там стоимость единицы товара (работ, услуг), причем:
  1) предприниматели, осуществляющие операции, которые облагаются НДС, цену указывают без НДС;
  2) предприниматели, осуществляющие операции, которые не облагаются НДС, указывают цену, включающую НДС.

  Таким образом, в таблице № 1-5 Б отражается стоимость материальных ресурсов и готовой продукции с НДС.

  В нашем примере необходимо отразить расход молний и ниток 02.02.2005 и набоек 05.02.2005.

  В строках "Цена с налогами" в графе "Дата выпуска (число, месяц, год)" указывается дата, когда предприниматель расходовал материальные ресурсы, то есть когда выпускал продукцию.

  В строках "Цена с налогами" в графах "Количество" указывается количество израсходованных товаров (работ, услуг).

  В строках "Цена с налогами" в графах "Стоимость единицы (руб.)" указывается стоимость приобретенной единицы товара (работы, услуги) с НДС.

  Теперь надо посчитать, сколько сырья уходит на изготовление продукции. Этот расчет производится в строках 2.1, 2.2 и т. д.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. графы "Наименование готовой продукции (работ, услуг)" следует указать, какую продукцию выпускает предприниматель.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. графы "Дата выпуска (число, месяц, год)" надо указать дату выпуска продукции.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графах с наименованием продукции указываем количество и стоимость единицы выпущенной продукции с НДС.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графе "Общая стоимость готовой продукции (руб.)" отражается стоимость всего количества готовой продукции, выпущенной за день.

  По окончании каждого месяца подводятся итоги в строках 5 и 6.

  В строке 5 "Общее количество израсходованного сырья" в соответствующих столбцах отражаются данные о количестве израсходованного сырья за месяц.

  В строке 6 "Общая стоимость с налогами (руб.)" в соответствующих столбцах отражается стоимость израсходованного за месяц количества сырья с НДС.

  Учет доходов и расходов в момент их совершения ведется в таблицах № 1-6 А (по операциям, облагаемым НДС) и № 1-6 Б (по операциям, не облагаемым НДС). Эти таблицы заполняются предпринимателями в момент совершения операции. Предприниматели, которые ведут Книгу кассира-операциониста, могут заполнять эти таблицы по окончании рабочего дня.

Заполнение таблицы № 1-5 А Книги учета

  В эту таблицу переносятся  данные их таблиц №№ 1-1 А, 1-2, 1-3 А, 1-4 А.
  В нашем примере в таблицу № 1-5 А переносятся данные из таблиц №№ 1-1 А и 1-3 А.
  Итак, заполним таблицу № 1-5 А.

  Вначале в самой верхней строке в отдельных ячейках указываем, какие материальные ресурсы мы израсходовали и какую продукцию выпустили.
  В нашем примере израсходованы молнии, нитки, губка и набойки, в качестве продукции указываем - вставка молнии и замена набоек.

  Теперь нам надо заполнить строки "Цена с налогами". Данные для их заполнения надо взять из графы 6 таблицы № 1-2. Но в таблице № 1-2 отражается учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов, которых в подавляющем большинстве случаев у предпринимателей нет. Поэтому данные из таблицы № 1-2 они взять не смогут. Однако следует обратить внимание на то, что отражается в графе 6 таблицы № 1-2. А отражается там стоимость единицы товара (работ, услуг):
  1) предприниматели, осуществляющие операции, облагаемые НДС, стоимость указывают без НДС;
  2) предприниматели, осуществляющие операции, не облагаемые НДС, указывают стоимость с НДС.

  Таким образом, в таблице № 1-5 А отражается стоимость материальных ресурсов и готовой продукции без НДС.

  В нашем примере - необходимо отразить произведенный 08.01.2005, 10.01.2005, 15.01.2005 расход молний, ниток и губки.

  В строках "Цена с налогами" в графе "Дата выпуска (число, месяц, год)" указывается дата, когда предприниматель расходовал материальные ресурсы, то есть когда выпускал продукцию.

  В строках "Цена с налогами (руб.)" в графе "Количество" указывается количество израсходованных товаров (работ, услуг).

  В строках "Цена с налогами (руб.)" в графе "Стоимость единицы (руб.)" указывается стоимость приобретенной единицы товара (работы, услуги) без НДС.

  Теперь надо посчитать, сколько сырья уходит на изготовление продукции. Этот расчет производится в строках 2.1, 2.2 и т. д. Здесь надо быть предельно внимательным. Дело в том, что в стоимость готовой продукции надо включить стоимость губки (также без НДС).

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графе "Наименование готовой продукции (работ, услуг)" надо указать название продукции.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графе "Дата выпуска (число, месяц, год)" надо указать дату выпуска продукции.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графах с наименованием готовой продукции указываем количество и стоимость единицы выпущенной продукции.

  Стоимость произведенной 08.01.2005 вставки одной молнии рассчитывается так: надо сложить стоимость израсходованных молний, стоимость ниток, отпущенных в производство, к этому значению прибавить стоимость губки и разделить на количество готовой продукции.

  Итак, 08.01.2005 было отпущено в производство:
  - 5 молний по цене за штуку - 16 руб. без НДС;
  - 1 катушка ниток по цене за штуку - 6 руб. без НДС;
  - 1 губка по цене за штуку - 15 руб. без НДС.

  Таким образом, себестоимость вставки 5 молний 08.01.2005 составила:
  (16 руб. х 5) + 6 руб. + 15 руб. = 101 руб.

  Себестоимость вставки одной молнии 08.01.2005 составила:
  101 руб. : 5 = 20,2 руб.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графе "Общая стоимость готовой продукции" указываем стоимость всей готовой продукции одного вида, выпущенной в один день, без налогов.

  По окончании каждого месяца подводятся итоги в строках 5 и 6.

  В строке 5 "Общее количество израсходованного сырья" в соответствующих столбцах отражаются данные о количестве израсходованного сырья за месяц.

  В строке 6 "Общая стоимость с налогами (руб.)" в соответствующих столбцах отражается стоимость израсходованного за месяц количества сырья без НДС.

Заполнение таблицы № 1-3 А Книга учета

  Как мы помним, Муравьев А. П. 06.01.2005 купил губку для протирки станка для прошивки обуви за 15 руб. (без налогов) и 08.01.2005 начал ею пользоваться. Эту информацию нужно отразить в таблице № 1-3 А, которая предназначена для отражения данных о приобретении и расходе вспомогательного материала (таблицы №№ 1-1 А и 1-1 Б предназначены для отражения информации по сырью и материалам, используемым в производстве товаров, работ, услуг, или образующим их основу, или являющимися необходимым компонентом при их производстве).

  В нашем примере вспомогательным сырьем является губка для протирки станка.

  Порядок заполнения таблицы № 1-3 А аналогичен порядку заполнения таблицы № 1-1 А.

  Операции по приобретению вспомогательного материала отражаются следующим образом.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" отражается наименование приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения товара (работ, услуг).

  В графе 6 "Цена без налогов" указывается стоимость единицы товара (работы, услуги) без НДС.

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщику" заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу товара (работы, услуги). Чтобы получить нужную сумму, нужно значение графы 6 "Цена без налогов" умножить на 18 % или 10 % (в зависимости от ставки НДС).

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется, так как с 01.01.2004 налог с продаж отменен.

  В графе 8 "Цена с НП без НДС" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графу 10 "Цена с НДС и НП" записывается сумма значений граф 8 и 9. Это цена единицы товара (работы, услуги) с НДС.

  В графе 11 "Количество" указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.

  В графу 12 "Стоимость с НП"  заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение графы 8 "Цена с НП без НДС" умножаем на значение графы 11 (стоимость единицы товара умножаем на количество товара).

  В графу 13 "Сумма НДС всего, уплаченная поставщику" заносится  сумма НДС, уплаченная за весь товар (работы, услуги) одного вида.

  В графу 14 "Общая стоимость с НДС и НП" записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу.

  Использование приобретенных материалов отражается следующим образом.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" отражается наименование приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерение" указывается единица измерения товара (работы, услуг).

  В графу 8 "Цена с НП без НДС"  переносится значение графы 8 строки, где отражена закупка товара (работы, услуги), расход которого мы записываем.

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" переносится значение графы 9 строки, где отражена закупка товара (работы, услуги), расход которого мы записываем.

  В графе 15 "Количество" указывается количество израсходованного сырья (работ, услуг).

  В графу 16 "Общая стоимость" заносится стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) без учета НДС. Чтобы получить искомую сумму, надо значение графы 8 умножить на значение графы 15.

  В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" отражается сумма НДС, уплаченная поставщикам за уже израсходованные товары (работы, услуги).

  В графу 18 "Количество" заносится количество оставшегося сырья (работ, услуг).

  В графе 19 "Стоимость с НП" указывается стоимость оставшегося сырья (работ, услуг) без учета НДС. Для этого нужно перемножить значения граф 8 и 18.

  По окончании каждого месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки и расходы сырья. Здесь важно правильно подсчитать количество сырья и его стоимость с НДС, закупленное и израсходованное сырье, а также его остатки. Для этого надо заполнить графы 12, 13, 14, в которых отражается закупка всего количества сырья (работ, услуг) (не за единицу) за месяц, а также графы 16 и 17, где показывается расход сырья за месяц, и графу 19, где показываются остатки сырья, строки "Итого за месяц". Эта строка заполняется так же, как и строка "Итого за месяц" таблицы 1-1  А.

  В графе 12 "Стоимость с НП" указывается стоимость закупленного за месяц сырья (работ, услуг) без учета НДС (для этого складываются значения графы 12).

  В графе 13 "Сумма НДС, всего уплаченная поставщикам" указывается, сколько НДС было уплачено поставщикам за весь товар (работы, услуги) за прошедший месяц (для этого складываются значения графы 13).

  В графе 14 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость всего закупленного за прошедший месяц сырья (работ, услуг) с НДС (для этого складываются значения графы 14).

  В графе 16 "Общая стоимость" указывается стоимость всего израсходованного за весь прошедший месяц сырья (работ, услуг) без НДС (для этого складываются значения графы 16).

  В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" указывается сумма НДС, уплаченная поставщикам по израсходованному сырью (работам, услугам) за прошедший месяц (для этого складываются значения графы 17).

  В графе 19 "Стоимость с НП" отражается стоимость остатков сырья (работ, услуг) на конец прошедшего месяца. Для этого нужно сложить значения графы 19, где отражены остатки по каждому виду сырья (работ, услуг).

  Теперь надо в строке "Итого с начала года" отразить те же самые показатели, что и в строке "Итого с начала месяца", только нарастающим итогом с начала года. В нашем примере эти две строки будут заполнены одинаково, так как у Муравьева А. П. хозяйственные операции по вспомогательному сырью были только в январе 2005 г.

  Далее заполняем таблицы №№ 1-5 А и 1-5 Б "Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)". Ранее мы говорили, что сюда переносятся данные таблиц №№ 1-1 - 1-4.
  Цель таблицы - рассчитать себестоимость готовой продукции.

       (Руководство в следующей статье).

Заполнение таблицы № 1-1 Б в Книге учета

  С 01.02.2005 Муравьев А. П. получил освобождение от уплаты НДС. В связи с этим с 1 февраля 2004 г. он должен заполнить таблицу № 1-1 Б вместо таблицы № 1-1 А. В таблице № 1-1 Б мы должны отразить следующие операции:
  - 02.02.2005 - расход двух молний,
  - 05.02.2005 - расход 20 см кв. материала для замены набоек.

  Сначала надо отразить остаток товаров (работ, услуг).

  Указываем в графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" дату, на которую отражаем остатки товаров (работ, услуг).

  Указываем в графе 3 "Номер документа" номер расходного документа (накладная).

  Указываем в графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" наименование приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указываем единицу измерения товара (работ, услуг).

  В графах 6-10 указываются данные о стоимости приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг), в графах 6-8 указывается стоимость приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг) за единицу товара (работы, услуги).

  В графе 6 "Цена без НП с НДС" указывается стоимость приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг) за единицу товара (работы, услуги) с учетом НДС. Для получения нужной суммы надо к цене без налогов, которая указана в накладной, прибавить 18 % или 10 % (в зависимости от ставки). Этот способ можно использовать, если товар закупался у продавца, который не освобожден от уплаты НДС. Если же продавец освобожден от уплаты НДС, искомая сумма будет указана в накладной в графе "Цена без налогов".

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется, так как с 01.01.2004 налог с продаж отменен.

  В графе 8 "Цена с НДС и НП" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графе 9 "Количество" указываем количество приобретенных индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" отражается стоимость всего количества товаров (работ, услуг), приобретенных индивидуальным предпринимателем. Для получения нужного значения надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.

  Операции по расходованию остатков товаров (и приобретенных) отражаются следующим образом.

  Указываем в графе 1 "№ п/п" порядковый номер операции.

  Указываем в графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" дату операции.

  Указываем в графе 3 "Номер документа" номер расходного документа (накладная).

  Указываем в графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" наименование приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указываем единицу измерения товара (работ, услуг).

  В графу 8 "Цена с НДС и НП" переносим значение графы 8 строки, где отражены остатки товара.

  В графе 11 "Количество" отражается количество израсходованного сырья (работ, услуг).

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС"  указывается стоимость всего количества израсходованного сырья (работ, услуг) с учетом НДС. Для этого нужно перемножить значения граф 8 и 11.

  В графах 13 и 14 указываются данные о количестве и стоимости остатков сырья (работ, услуг):

  В графе 13 "Количество" указываем количество остатков сырья (работ, услуг).

  В графе 14 "Общая стоимость" указываем общую стоимость остатков сырья (работ, услуг). Для этого перемножаем значения граф 8 и 13.

  Отдельной строкой отражаем остаток ниток на конец месяца.

  По окончании каждого месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки и расхода сырья (работ, услуг). Здесь важно правильно подсчитать количество закупленного и израсходованного сырья и его стоимость, включая НДС. Для этого надо заполнить графу 10, где отражается информация о стоимости закупленного сырья (работ, услуг), графу 12, где показывается расход сырья за месяц, и графу 14, в которой показываются остатки сырья, строки "Итого за месяц".

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость приобретенных товаров, работ, услуг с учетом НДС.

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) с НДС за месяц. Для этого нужно сложить показатели графы 12.

  В графе 14 "Общая стоимость" указывается стоимость остатков сырья (работ, услуг) на конец месяца. Для этого нужно сложить стоимостные показатели остатков всех товаров.

  В строке "Итого с начала года" отражаются данные о закупке и расходе сырья (работ, услуг) нарастающим итогом с начала года, а также данные об остатках сырья (работ, услуг) на конец прошедшего месяца текущего года.

Операции по расходованию приобретенных товаров в Книге учета

  Операции по расходованию приобретенных товаров отражаются следующим образом.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" отражается наименование приобретенного товара (работы, услуги).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения товара (работ, услуг).

  В графу 8 "Цена с НП без НДС" переносится значение графы 8 строки, в которой отражена закупка товара (работы, услуги),  расход которого мы отражаем.

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" переносится значение графы 9 строки, в которой отражена закупка товара (работы, услуги), расход которого мы отражаем.

  Заполнение граф 8 и 9 не является обязательным, мы предлагаем такой способ заполнения таблицы в целях удобства, так как при заполнении последующих граф предпринимателю придется пользоваться сведениями о закупке сырья (работ, услуг).

  В графе 15 "Количество" указывается количество израсходованного сырья (работ, услуг).

  В графу 16 "Общая стоимость" заносится стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) без учета НДС. Чтобы получить искомую сумму, надо значение графы 8 умножить на значение графы 15.

  В графу 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам", как следует из записи в самой графе Книги учета, переносится значение графы 13 строки, в которой отражена закупка данного товара (работы, услуги). Однако нам кажется, что это просто техническая ошибка в документе, и здесь следует отразить сумму НДС, уплаченную поставщикам по израсходованному сырью. Уточните это у вашего налогового инспектора, мы думаем, он с нами согласится. В этом случае для получения нужной суммы нужно перемножить значения граф 9 и 15.

  В графу 18 "Количество" заносится количество оставшегося сырья (работ, услуг).

  В графе 19 "Стоимость с НП" указывается стоимость оставшегося сырья (работ, услуг) без учета НДС. Для этого нужно перемножить значения граф 8 и 18.

  Обращаем ваше внимание на особенность списания ниток: так как мы списываем сразу всю катушку, то независимо от того, сколько ниток использовал Муравьев А. П. (0,5 или 0,2 катушки), в расходы 08.01.2005 мы включаем стоимость целой катушки.

  По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки и расхода сырья. Здесь важно правильно подсчитать стоимость закупленного и израсходованного сырья, а также стоимость остатков сырья. Для этого заполняем графы 12, 13, 14, в которых отражается закупка всего сырья (работ, услуг) (не за единицу), графы 16, 17, где отражается расход сырья, и 19, где показываются остатки сырья.

  В графе 12 "Стоимость с НП" указывается стоимость закупленного за месяц сырья (работ, услуг) без учета НДС (для этого складываются значения всех строк в графе 12).

  В графе 13 "Сумма НДС, всего уплаченная поставщикам" указывается сумма НДС, уплаченная поставщикам за весь товар (работы, услуги) за месяц (для этого складываются значения всех строк в графе 13).

  В графе 14 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость всего закупленного за месяц сырья (работ, услуг) с учетом НДС (для этого складываются значения всех строк в графе 14).

  В графе 16 "Общая стоимость" указывается стоимость всего израсходованного за месяц сырья (работ, услуг) без учета НДС (для этого складываются значения всех строк в графе 16).

  В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" указывается сумма НДС, уплаченная поставщикам по израсходованному сырью (работам, услугам) за месяц (для этого складываются значения всех строк в графе 17).

  В графе 19 "Стоимость с НП" отражается стоимость остатков сырья (работ, услуг) на конец месяца. Для этого нужно сложить значения всех строк в графе 19, где отражены остатки по каждому виду сырья (работ, услуг).

  Ниже строки "Итого за месяц" в таблице находится строка "Итого с начала года". В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц" нарастающим итогом с начала календарного года. Для этого нужно сложить соответствующие показатели за все месяцы с начала года.

Заполнение раздела "Сведения об индивидуальном предпринимателе"

  Прежде всего, Муравьев А. П. должен заполнить раздел Сведения об индивидуальном предпринимателе. Здесь указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, его ИНН, реквизиты свидетельства на право заниматься предпринимательской деятельностью, реквизиты лицензий и т. д.

  А теперь попробуем заполнить следующие разделы Книги учета.
  Покажем на примере порядок заполнения таблицы № 1-1 А.

  Заполнение таблицы № 1-1 А Книги учета

  В этой таблице нужно отразить данные о закупке товаров (работ, услуг) и об их расходовании.

  В нашем примере в таблице № 1-1 А мы должны отразить следующую информацию:

• 06.01.2005 Муравьев А. П. приобрел:

  - 30 молний по цене 16 руб. (без налогов) за одну штуку по накладной № 56н,
  - 3 катушки ниток по цене 6 руб. (без налогов) за одну штуку по накладной № 57н,
  - 200 см кв. материала для замены набоек по цене 1 руб. (без налогов) за 1см кв. по накладной № 124;

• Муравьев А. П. израсходовал:

  - 08.01.2005 - 5 молний и 0,5 катушки ниток на вставку молний в сапоги, 20 см кв. материала для замены набоек на двух парах ботинок,
  - 10.01.2005 - 3 молнии и 0,3 катушки ниток на вставку молний в сапоги,
  - 15.01.2005 - 20 см кв. материала для замены набоек.

  Операции по приобретению товаров (работ, услуг) отражаются следующим образом.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" отражается наименование приобретенного товара (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения товара, работы, услуги.

  В графе 6 "Цена без налогов" указывается стоимость единицы сырья (работ, услуг) без НДС.

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщику" заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу сырья (работ, услуг). Чтобы получить эту сумму, нужно цену без налогов (графа 6) умножить на 18 % или 10 %, в зависимости от ставки НДС.

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется, так как налог с продаж с 01.01.2004 отменен.

  В графе 8 "Цена с НП без НДС" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графу 10 "Цена с НДС и НП" записывается сумма значений граф 8 и 9. Это цена единицы товара (работ, услуги) с НДС.

  В графе 11 "Количество" указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.

  В графу 12 "Стоимость с НП" заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение графы 8 "Цена с НП без НДС" умножаем на значение графы 11 "Количество" (стоимость единицы товара (работ, услуг) умножаем на количество товара, работ или услуг).

  В графу 13 "Сумма НДС всего, уплаченная поставщику" заносится значение НДС, уплаченного за весь товар (работ, услуг) одного вида. Для этого значение графы 9 (сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу товара (работ, услуги) нужно умножить на значение графы 11 (количество купленного товара (работы, услуги) одного вида).

  В графу 14 "Общая стоимость с НДС и НП" записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу. Для получения нужной суммы нужно сложить значения граф 12 и 13.

  Для отражения операций по расходованию закупленных товаров используются графы 15, 16, 17. Графы 18 и 19 необходимы, чтобы показать количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).

Заполнение Книги учета доходов и расходов

  Мы подробно рассмотрим,  какие таблицы книги нужно заполнить предпринимателю, занимающемуся бытовыми услугами по ремонту обуви, а потом покажем, как и кому надо заполнять все остальные таблицы.

Пример       Заполнение Книги учета доходов и расходов
                     Муравьев Александр Петрович, ИНН 772700600006 присвоен 20.07.2000, зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 11.10.2004. В качестве вида предпринимательской деятельности он выбрал бытовые услуги по ремонту обуви.
                     Предприниматель Муравьев А. П. для осуществления предпринимательской деятельности 05.01.2005 приобрел станок для прошивки обуви за 12 500 руб. (без налогов).
                     Реально Муравьев А. П. начал заниматься предпринимательской деятельностью с 06.01.2005.

  06.01.2005 Муравьев А. П. приобрел:
  - 30 молний по цене 16 руб. (без налогов) за одну штуку по накладной № 56н,
  - 3 катушки ниток по цене 6 руб. (без налогов) за одну штуку по накладной № 57н,
  - 200 см кв. материала для замены набоек по цене 1 руб. (без налогов) за 1 см кв. по накладной № 124,
  - губку для протирки станка для прошивки обуви за 15 руб. (без налогов) по накладной № 10.

  Муравьев А. П. израсходовал:
  - 08.01.2005 - 5 молний и 0,5 катушки ниток на вставку молний в сапоги, 20 см кв. материала для замены набоек на двух парах ботинок,
  - 10.01.2005 - 3 молнии и 0,3 катушки ниток на вставку молний в сапоги,
  - 15.01.2005 - 20 см кв. материала для замены набоек.

  Губкой для протирки станка он начал пользоваться 08.01.2005.
  Муравьев А. П. получил освобождение от уплаты НДС с 01.02.2005. В феврале Муравьев А. П. израсходовал:
  - 02.02.2005 - 2 молнии и 0,2 катушки ниток,
  - 05.02.2005 - 20 см кв. материала для замены набоек.

  Предположим, что больше в 2005 г. предпринимательская деятельность не велась.

  В примере мы указали цены без налогов по двум причинам:
  1) заполнение таблиц начинается именно с указания цены товаров (работ, услуг) без налогов;
  2) во всех расходных документах цена товаров (работ, услуг) сначала указана без налогов, так как именно эта сумма является основной стоимости товаров (работ, услуг).

   (продолжение в следующих статьях)

Порядок отражения индивидуальным предпринимателем хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов (продолжение)

Заполнение раздела 2
  В этом разделе отражается амортизация по основным средствам. Он состоит из двух таблиц, в которых соответственно указывается суммы начисленной амортизации по основным средствам - купленным до 01.01.2002 (таблица № 2-2) и после 01.01.2002 (таблица № 2-1).
  Таблица № 2-2 отличается от таблицы № 2-1 наличием граф для начисления ускоренной амортизации. Дело в том, что основным средства, купленные до 2002 г., можно списывать ускоренно, увеличив в два раза ежегодную амортизацию. Однако с 01.01.2005 механизм ускоренной амортизации отменяется.

Заполнение раздела 3
  В разделе 3 "Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г." указывается амортизация по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), приобретенным до 01.01.2002 и полностью не самортизированным до 01.01.2002 (стоимость таких предметов, приобретенных после 31.12.2001, учитывается как материальные или прочие расходы). Таблица № 3 нужна тем предпринимателям, которые начисляли амортизацию по МБП следующим образом: 50 % стоимости МБП включали в расходы, когда начинали ими пользоваться, а остальные 50 % - в момент списания. Таким образом, те предприниматели, которые до 01.01.2002 списали 50 % стоимости МБП, оставшиеся 50 % могут списать после 01.01.2002 и отразить эту операцию в таблице № 3.

Заполнение раздела 4
  В разделе 4 отражается амортизация нематериальных активов, Этот раздел состоит из двух таблиц: 4-1 и 4-2, используемых для отражения амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01.01.2002 и после 01.01.2002. Заполняются эти таблицы аналогично таблице № 2-1.

Заполнение раздела 5
  В разделе 5 отражаются расходы на оплату труда. Это раздел заполняют те предприниматели, у которых есть работники, и те, которые выплачивают вознаграждение по гражданско-правовым договорам. Расходы на оплату труда включаются в расходы предпринимателя при условии их фактической выплаты.

Заполнение раздела 6
  Раздел 6 состоит из трех таблиц:

• 6-1 "Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200_ г";
• 6-2 "Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г";
• 6-3 "Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах".

    Вначале заполняются таблицы №№ 6-2 и 6-3, так как таблица № 6-1 заполняется с учетом данных таблиц №№ 6-2 и 6-3. В таблице № 6-2 отражаются расходы, не учтенные в предыдущих разделах, а именно: налоги и сборы, расходы на информационные, консультационные услуги, стоимость канцелярских товаров и т. д. Таблица № 6-3 нужна для отражения расходов, которые были произведены в текущем налоговом периоде, но будут приняты к вычету в последующих налоговых периодах (то есть расходов, связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах).
  Таблица № 6-1, как уже было сказано, заполняется последней на основе данных других таблиц. А уже на основе данных таблицы № 6-1 заполняется декларация по налогу на доходы. Сведения о доходах надо взять из таблицы № 1-7, сведения о расходах из таблиц №№ 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5, 6-2.

Порядок отражения индивидуальным предпринимателем хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов

  Рассмотрим подробно на конкретном примере порядок заполнения индивидуальным предпринимателем Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций.
  Книгу учета индивидуальные предприниматели приобретают самостоятельно. Она должна быть прошнурована, пронумерована, заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью.
  Хотим сразу обратить  ваше внимание на то, что в связи с изменением Налогового кодекса РФ Книга учета нуждается в значительной переработке. Это связано, прежде всего, с отменой с 01.01.2004 налога с продаж. Однако за неимением лучшего мы постараемся наглядно показать, как заполнять старую книгу по новым правилам.

  Книга учета состоит из 6 разделов:

• раздел 1 "Учет доходов и расходов";
• раздел 2 "Расчет амортизации основных средств";
• раздел 3 "Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г.";
• раздел 4 "Расчет амортизации нематериальных активов";
• раздел 5 "Расчет начисленных (выплаченных ) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов";
• раздел 6 "Определение налоговой базы".

     Заполнение раздела 1
  Раздел 1 состоит из 13 таблиц, причем 6 из них заполняет предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, а 6 - предприниматели, которые совершают операции, не облагаемые НДС.

  Таблицу № 1-2 "Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) заполняют все предприниматели - и те кто платит НДС, и те кто его не платит.
  Будет нелишним напомнить, какие же операции не облагаются НДС:
  1) операции, которые не являются объектами налогообложения НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
  2) операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  3) работы и услуги, местом реализации которых не является территория Российской Федерации (п. 1 ст. 148 НК РФ).
  4) операции, совершенные индивидуальным предпринимателем, освобожденным от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

  Названия таблиц таковы:

• таблица № 1-1 "Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)";
• таблица № 1-2 "Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)";
• таблица № 1-3 "Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)";
• таблица № 1-4 "Учет иных материальных расходов (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) и их распределение по видам деятельности";
• таблица № 1-5 "Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)";
• таблица № 1-6 "Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения";
• таблица № 1-7 "Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц".

  Таким образом, индивидуальные предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, заполняют таблицы:

• 1-1 А
• 1-2
• 1-3 А
• 1-4 А
• 1-5 А
• 1-6 А
• 1-7 А

  Индивидуальные предприниматели, совершающие операции, не облагаемые НДС, заполняют таблицы:

• 1-1 Б
• 1-2
• 1-3 Б
• 1-4 Б
• 1-5 Б 
• 1-6 Б
• 1-7 Б

  Прежде всего, в Книге учета в таблицах раздела 1 необходимо отразить остатки товаров (работ, услуг) на начало налогового периода.

  В таблице № 1-6 "Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения" отражаются доходы в момент их совершения (действует правило, в соответствии с которым Книга учета заполняется в момент совершения операции, при этом допускается заполнение Книги учета по окончании рабочего дня, если индивидуальный предприниматель использует контрольно-кассовую машину и ведет Книгу учета кассира-операциониста)

  Расходы тоже отражаются в таблице № 1-6, но не сразу, вначале они "разбрасываются" в зависимости от вида по другим таблицам раздела 1.

  Данные таблиц №№ 1-1 - 1-4 надо обобщить и перенести в таблицу № 1-5 "Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)". И вот теперь из таблицы № 1-5 данные о расходах переносятся в таблицу № 1-6.

Дата признания расхода для целей налогообложения

  Индивидуальные предприниматели определяют дату расходов кассовым методом, то есть расход признается после фактической оплаты.
  Оплата товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

  Расходы индивидуального предпринимателя отражаются во всех таблицах Книги учета.

Определение даты фактического получения дохода

  Дата фактического получения дохода на основании ст. 223 НК РФ определяется следующим образом:

  1. При получении доходов в денежной форме - как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета предпринимателя в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Пример:   Определение даты фактического получения дохода в денежной форме
                   Денежные средства за отгруженную продукцию были перечислены на счет предпринимателя 30.04.2006, продукция была отгружена 25.05.2006.

  Это значит, что датой фактического поступления денежных средств считается 30 апреля 2006 г., так как датой получения дохода считается день фактического поступления денежных средств на счета предпринимателя в банках.

  2. При получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Пример:   Определение даты фактического получения дохода в натуральной форме
                   Предприниматель Иванов И. И. установил в офисе ООО "Заря" жалюзи. ООО "Заря" расплатилось с Ивановым И. И. своей продукцией. Акт приемки-сдачи работ по установке жалюзи подписан 25.12.2005, а накладная на отпуск продукции датируется 10.01.2006.

  В данном случае датой получения Ивановым И. И. дохода является 10.01.2006, а его доход в виде продукции ООО должен учитываться как доход 2006 г.

  3. При получении доходов в виде материальной выгоды - как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг.

Пример:   Определение даты фактического получения дохода при получении доходов в виде материальной выгоды
                   Иванов И. И. помимо осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору в ООО "Чайка", которое 16.01.2006 предоставило Иванову И. И. заем в размере 10 000 руб. Срок пользования заемными средствами - 6 месяцев. Проценты за пользование - 10 % годовых. День возврата займа и уплаты процентов - 01.04.2006 и 01.07.2006 равными долями.

  Доход в виде материальной выгоды появляется у работника в день уплаты процентов по полученным заемным средствам, то есть в нашем случае - 01.04.2006 и 01.07.2006.

  4. При получении дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Пример:   Определение даты фактического получения дохода в виде оплаты труда
                   Иванов И. И. помимо осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору на фирме "Чайка", где 31.12.2005 ему была начислена зарплата за декабрь 2005 г., но фактически зарплата была выплачена в феврале 2006 г.

  Датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислен доход. В данном случае датой получения дохода будет считаться 31.12.2005.