Рассмотрим подробно на конкретном примере порядок заполнения индивидуальным предпринимателем Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций.
Книгу учета индивидуальные предприниматели приобретают самостоятельно. Она должна быть прошнурована, пронумерована, заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью.
Хотим сразу обратить ваше внимание на то, что в связи с изменением Налогового кодекса РФ Книга учета нуждается в значительной переработке. Это связано, прежде всего, с отменой с 01.01.2004 налога с продаж. Однако за неимением лучшего мы постараемся наглядно показать, как заполнять старую книгу по новым правилам.
Книга учета состоит из 6 разделов:
Раздел 1 состоит из 13 таблиц, причем 6 из них заполняет предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, а 6 - предприниматели, которые совершают операции, не облагаемые НДС.
Таблицу № 1-2 "Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) заполняют все предприниматели - и те кто платит НДС, и те кто его не платит.
Будет нелишним напомнить, какие же операции не облагаются НДС:
1) операции, которые не являются объектами налогообложения НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
2) операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;
3) работы и услуги, местом реализации которых не является территория Российской Федерации (п. 1 ст. 148 НК РФ).
4) операции, совершенные индивидуальным предпринимателем, освобожденным от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Названия таблиц таковы:
В таблице № 1-6 "Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения" отражаются доходы в момент их совершения (действует правило, в соответствии с которым Книга учета заполняется в момент совершения операции, при этом допускается заполнение Книги учета по окончании рабочего дня, если индивидуальный предприниматель использует контрольно-кассовую машину и ведет Книгу учета кассира-операциониста)
Расходы тоже отражаются в таблице № 1-6, но не сразу, вначале они "разбрасываются" в зависимости от вида по другим таблицам раздела 1.
Данные таблиц №№ 1-1 - 1-4 надо обобщить и перенести в таблицу № 1-5 "Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)". И вот теперь из таблицы № 1-5 данные о расходах переносятся в таблицу № 1-6.
Книгу учета индивидуальные предприниматели приобретают самостоятельно. Она должна быть прошнурована, пронумерована, заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью.
Хотим сразу обратить ваше внимание на то, что в связи с изменением Налогового кодекса РФ Книга учета нуждается в значительной переработке. Это связано, прежде всего, с отменой с 01.01.2004 налога с продаж. Однако за неимением лучшего мы постараемся наглядно показать, как заполнять старую книгу по новым правилам.
Книга учета состоит из 6 разделов:
- раздел 1 "Учет доходов и расходов";
- раздел 2 "Расчет амортизации основных средств";
- раздел 3 "Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 г.";
- раздел 4 "Расчет амортизации нематериальных активов";
- раздел 5 "Расчет начисленных (выплаченных ) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов";
- раздел 6 "Определение налоговой базы".
Раздел 1 состоит из 13 таблиц, причем 6 из них заполняет предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, а 6 - предприниматели, которые совершают операции, не облагаемые НДС.
Таблицу № 1-2 "Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) заполняют все предприниматели - и те кто платит НДС, и те кто его не платит.
Будет нелишним напомнить, какие же операции не облагаются НДС:
1) операции, которые не являются объектами налогообложения НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
2) операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;
3) работы и услуги, местом реализации которых не является территория Российской Федерации (п. 1 ст. 148 НК РФ).
4) операции, совершенные индивидуальным предпринимателем, освобожденным от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Названия таблиц таковы:
- таблица № 1-1 "Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)";
- таблица № 1-2 "Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)";
- таблица № 1-3 "Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)";
- таблица № 1-4 "Учет иных материальных расходов (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) и их распределение по видам деятельности";
- таблица № 1-5 "Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)";
- таблица № 1-6 "Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения";
- таблица № 1-7 "Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц".
- 1-1 А
- 1-2
- 1-3 А
- 1-4 А
- 1-5 А
- 1-6 А
- 1-7 А
- 1-1 Б
- 1-2
- 1-3 Б
- 1-4 Б
- 1-5 Б
- 1-6 Б
- 1-7 Б
В таблице № 1-6 "Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения" отражаются доходы в момент их совершения (действует правило, в соответствии с которым Книга учета заполняется в момент совершения операции, при этом допускается заполнение Книги учета по окончании рабочего дня, если индивидуальный предприниматель использует контрольно-кассовую машину и ведет Книгу учета кассира-операциониста)
Расходы тоже отражаются в таблице № 1-6, но не сразу, вначале они "разбрасываются" в зависимости от вида по другим таблицам раздела 1.
Данные таблиц №№ 1-1 - 1-4 надо обобщить и перенести в таблицу № 1-5 "Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)". И вот теперь из таблицы № 1-5 данные о расходах переносятся в таблицу № 1-6.
Комментариев нет:
Отправить комментарий