Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ основное средство - это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Срок полезного использования - период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для достижения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством. В соответствии с п. 4 ст. 258 НК РФ 1 января 2002 г. Правительство РФ приняло постановление № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Эта Классификация применяется с 01.01.2002. Именно в ней определено, какое имущество к какой амортизационной группе относится.
Конкретный срок полезного использования основных средств в рамках указанного интервала в каждой группе налогоплательщик устанавливает самостоятельно (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей (п. 5 ст. 258 НК РФ).
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если оно получено безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств слагаются из:
1) сумм, в соответствии с договором поставки уплачиваемых поставщику, а в соответствии с договором купли-продажи - продавцу;
2) сумм, уплачиваемых за проведение работ по договору строительного подряда и иным договорам;
3) сумм, уплачиваемых за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
4) регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением (получением) прав на объекты основных средств;
5) таможенных пошлин;
6) сумм невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением объекта основных средств;
7) иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств и затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию.
Стоимость основных средств, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Для учета основных средств индивидуальным предпринимателям рекомендуется использовать формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".
Амортизационные отчисления начисляются по каждому объекту основных средств с первого числа месяца, следующего за месяцем начала его использования (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта или когда объект выбрал из состава амортизируемого имущества налогоплательщика (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Начисление амортизации по объекту основных средств производится независимо от результатов предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя (п. 46 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).
Отметим, что основные средства, первоначальной стоимостью менее 10 000 руб. или имеющие срок полезного использования менее 12 месяцев, учитываются как материальные расходы (п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 1 ст. 254 НК РФ).
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Срок полезного использования - период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для достижения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством. В соответствии с п. 4 ст. 258 НК РФ 1 января 2002 г. Правительство РФ приняло постановление № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Эта Классификация применяется с 01.01.2002. Именно в ней определено, какое имущество к какой амортизационной группе относится.
Конкретный срок полезного использования основных средств в рамках указанного интервала в каждой группе налогоплательщик устанавливает самостоятельно (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей (п. 5 ст. 258 НК РФ).
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если оно получено безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств слагаются из:
1) сумм, в соответствии с договором поставки уплачиваемых поставщику, а в соответствии с договором купли-продажи - продавцу;
2) сумм, уплачиваемых за проведение работ по договору строительного подряда и иным договорам;
3) сумм, уплачиваемых за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
4) регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением (получением) прав на объекты основных средств;
5) таможенных пошлин;
6) сумм невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением объекта основных средств;
7) иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств и затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию.
Стоимость основных средств, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Для учета основных средств индивидуальным предпринимателям рекомендуется использовать формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".
Амортизационные отчисления начисляются по каждому объекту основных средств с первого числа месяца, следующего за месяцем начала его использования (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта или когда объект выбрал из состава амортизируемого имущества налогоплательщика (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Начисление амортизации по объекту основных средств производится независимо от результатов предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя (п. 46 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).
Отметим, что основные средства, первоначальной стоимостью менее 10 000 руб. или имеющие срок полезного использования менее 12 месяцев, учитываются как материальные расходы (п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 1 ст. 254 НК РФ).
Комментариев нет:
Отправить комментарий