В соответствии со ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков в связи с осуществлением затрат на благотворительность, лечение, обучение. Социальные налоговые вычеты уменьшают сумму облагаемого дохода налогоплательщика и предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
На основании п. 1 ст. 219 НК РФ некоторые категории налогоплательщиков имеют право на получение социальных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ.
Обращаем ваше внимание, что социальные налоговые вычеты предоставляются тому лицу, которое оплачивало обучение, лечение и т. д., то есть тому, чье имя указано в платежных документах. Если, например, неработающий студент сам оплатил свое обучение (то есть указал в платежных документах свою фамилию), то его родители не смогут получить социальный налоговый вычет.
Социальные налоговые вычеты отражаются в п. 3 приложения Е декларации по налогу на доходы, форма которой утверждена приказом МНС России от 15. 06. 2004 № САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".
Пример Предоставление социального налогового вычета на благотворительность
Облагаемый доход Краснова А. А. за год составил 150 000., при этом Краснов А. А. перечислил 50 000 руб. общеобразовательной школе на нужды физического воспитания.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ Краснов А. А. имеет право на социальный налоговый вычет в сумме дохода, перечисленного на благотворительные цели в виде денежной помощи образовательным учреждениям на нужды физического воспитания граждан, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Таким образом, социальный налоговый вычет Краснова А. А. за год составит 37 500 руб. (150 000 руб. х 25%).
Пример Предоставление социального налогового вычета на обучение
Петров Ф. И. в 2005 г. истратил 30 000 руб. на собственное обучение в заочном высшем учебном заведении. При этом его доход за 2005 г. составил 70 000 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ Петров Ф. И. имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб. Таким образом, Петров Ф. И. имеет право на социальный налоговый вычет на обучение в размере 30 000 руб.
Пример Предоставление социального налогового вычета на лечение
Филиппов С. Н. в 2005 г. оплатил лечение супруги стоимостью 60 000 руб. Лечение согласно представленной Справке об оплате лечения является дорогостоящим. При этом доход Филиппова С. Н. за 2005 г. составил 50 000 руб.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ Филиппов С. Н. имеет право на социальный налоговый вычет на лечение супруги в размере фактически произведенных расходов, то есть в размере 60 000 руб. Но так как доход Филиппова С. Н. составил 50 000 руб., социальный налоговый вычет предоставляется в размере 50 000 руб.
Согласно положениям ст. 222 НК РФ законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей в пределах размеров социальных налоговых вычетов, указанных в ст. 219 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 219 НК РФ некоторые категории налогоплательщиков имеют право на получение социальных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ.
Обращаем ваше внимание, что социальные налоговые вычеты предоставляются тому лицу, которое оплачивало обучение, лечение и т. д., то есть тому, чье имя указано в платежных документах. Если, например, неработающий студент сам оплатил свое обучение (то есть указал в платежных документах свою фамилию), то его родители не смогут получить социальный налоговый вычет.
Социальные налоговые вычеты отражаются в п. 3 приложения Е декларации по налогу на доходы, форма которой утверждена приказом МНС России от 15. 06. 2004 № САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".
Пример Предоставление социального налогового вычета на благотворительность
Облагаемый доход Краснова А. А. за год составил 150 000., при этом Краснов А. А. перечислил 50 000 руб. общеобразовательной школе на нужды физического воспитания.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ Краснов А. А. имеет право на социальный налоговый вычет в сумме дохода, перечисленного на благотворительные цели в виде денежной помощи образовательным учреждениям на нужды физического воспитания граждан, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Таким образом, социальный налоговый вычет Краснова А. А. за год составит 37 500 руб. (150 000 руб. х 25%).
Пример Предоставление социального налогового вычета на обучение
Петров Ф. И. в 2005 г. истратил 30 000 руб. на собственное обучение в заочном высшем учебном заведении. При этом его доход за 2005 г. составил 70 000 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ Петров Ф. И. имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб. Таким образом, Петров Ф. И. имеет право на социальный налоговый вычет на обучение в размере 30 000 руб.
Пример Предоставление социального налогового вычета на лечение
Филиппов С. Н. в 2005 г. оплатил лечение супруги стоимостью 60 000 руб. Лечение согласно представленной Справке об оплате лечения является дорогостоящим. При этом доход Филиппова С. Н. за 2005 г. составил 50 000 руб.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ Филиппов С. Н. имеет право на социальный налоговый вычет на лечение супруги в размере фактически произведенных расходов, то есть в размере 60 000 руб. Но так как доход Филиппова С. Н. составил 50 000 руб., социальный налоговый вычет предоставляется в размере 50 000 руб.
Согласно положениям ст. 222 НК РФ законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей в пределах размеров социальных налоговых вычетов, указанных в ст. 219 НК РФ.
Комментариев нет:
Отправить комментарий