Упрощенная система сильно облегчает учет хозяйственных операций, ее применение экономит силы и время предпринимателя. Переход осуществляется в добровольном порядке. Но прежде чем начать применять ее, предпринимателю следует взвесить все плюсы и минусы общей и упрощенной систем налогообложения.
Хотим обратить ваше внимание на то, что не всем покупателям выгодно приобретать вашу продукцию в случае вашего перехода на упрощенную систему.
Если вы занимаетесь реализацией товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам, то переход на упрощенную систему не отразится на спросе, так как НДС вы должны будете включать в цену товара (работ, услуг), а розничному покупателю все равно, что оплачивать - цену товара и НДС или цену товара, включающую НДС.
А вот если вы реализуете товары (работы, услуги) для их последующей перепродажи или доработки и продажи (то есть не конечному покупателю), то некоторые покупатели могут отказаться от ваших услуг, потому что тот НДС, который они раньше принимали к вычету, им придется оплачивать из собственного кармана.
Остановимся на этом подробнее. Рассмотрим на примере различные ситуации, связанные с совершением операций, облагаемых и необлагаемых НДС. В случае перехода индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, его хозяйственные операции не облагаются НДС. Кроме того, не облагаются НДС следующие операции:
1) операции, которые не являются объектами налогообложения НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
2) операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;
3) работы и услуги, местом реализации которых не является территория Российской Федерации (п. 1 ст. 148 НК РФ);
4) операции, совершенные индивидуальным предпринимателем, освобожденным от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Пример: ПБОЮЛ реализует свою продукцию для ее последующей перепродажи
Индивидуальный предприниматель Иванов И. И. осуществляет пошив курток и реализует их ООО "Зебра" для последующей перепродажи.
Затраты на приобретение материалов для пошива 100 курток у Иванова И. И. составляют 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб., собственные затраты составляют 40 000 руб. Иванов И. И. реализует куртки по цене 472 000 руб. (за 100 штук) в том числе НДС - 72 000 руб. Собственные затраты ООО "Зебра" (на аренду торгового места и др.) составляют 50 000 руб. ООО "Зебра" реализует куртки по цене 7080 руб. за штуку, в том числе НДС - 1080 руб. (708 000 руб. за 100 штук, в том числе НДС - 108 000 руб.).
Рассмотрим 3 ситуации:
1) Иванов И. И. и ООО "Зебра" являются плательщиками НДС (применяют общую систему налогообложения и совершают операции, облагаемые НДС).
Определим прибыль ООО "Зебра". Для этого из суммы дохода от реализации товара (без НДС) надо вычесть собственные затраты и расходы на приобретение товара (без НДС):
600 000 руб. - 400 000 руб. - 50 000 руб. =150 000 руб.
2) Иванов И. И. применяет упрощенную систему налогообложения, ООО "Зебра" применяет общую систему налогообложения и совершает операции, облагаемые НДС (Иванов И. И. не является плательщиком НДС, ООО "Зебра" - плательщик НДС).
Определим прибыль ООО "Зебра". Для этого из суммы дохода от реализации товара (без НДС) надо вычесть собственные затраты и расходы на приобретение товара (в данном случае Иванов И. И. реализует товары без выделения сумм НДС):
600 000 руб. - 472 000 руб. - 50 000 руб. = 78 000 руб.
Прибыль ООО "Зебра" снизилась. Дело в том, что Иванов И. И. реализует куртки без выделения сумм НДС (так как не является плательщиком НДС), а значит, ООО "Зебра" не может принять НДС к вычету. Вся сумма закупки теперь относится на себестоимость продукции, поэтому прибыль резко уменьшилась.
Из этого примера видно, что покупателю, являющемуся плательщиком НДС, не выгодно закупать товар у продавца, совершающего операции, не облагаемые НДС.
В данном случае продавец может лишиться покупателей.
Для того чтобы прибыль у ООО "Зебра" не уменьшилась, Иванов И. И. должен значительно снизить цену товара, что соответственно не лучшим образом отразится на его доходе.
Таким образом, в данной ситуации применять упрощенную систему налогообложения Иванову И. И. не выгодно.
3) Иванов И. И. применяет упрощенную систему налогообложения, ООО "Зебра" также применяет упрощенную систему налогообложения (Иванов И. И. и ООО "Зебра" не являются плательщиками НДС).
Определим прибыль ООО "Зебра". Для этого из суммы дохода от реализации товара (сумма НДС не выделяется ) надо вычесть собственные затраты и расходы на приобретение товара (Иванов И. И. также реализует товары без выделения сумм НДС):
708 000 руб. - 472 000 руб. - 50 000 руб. = 186 000 руб.
Как видим, в этом случае прибыль ООО "Зебра" является максимальной.
Обратите внимание, если покупатель применяет упрощенную систему налогообложения, то для него не имеет значения, у кого приобретать сырье (товары, работы, услуги): у продавца, совершающего операции, облагаемые или не облагаемые НДС. Дело в том, что покупателю, применяющему упрощенную систему, все равно, что оплачивать: цену товара и НДС или цену товара, включающую НДС. Ведь у покупателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, сумма затрат никак не учитывается при определении налоговой базы, а у покупателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, затраты и в том, и в другом случае включаются в расходы.
На примере показано, что не всем предпринимателям выгодно переходить на упрощенную систему.
Таким образом, прежде чем переходить на упрощенную систему, сначала определите для себя: выгодно ли и удобно ли это будет лично вам.
Удачного вам выбора!
Комментариев нет:
Отправить комментарий