В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры.
Начиная с 2005 г. изменился порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при приобретении и строительстве жилья.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Начиная с 2005 г. имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилья предоставляется либо налоговыми органами по окончании календарного года либо до окончания календарного года при обращении к работодателю (обращаться можно только к одному работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органам.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у работодателя должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в налоговом органе.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ. Суд может признать лица взаимозависимыми, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественные налоговые вычеты при приобретении или строительстве жилья отражаются в приложении З декларации по налогу на доходы, форма которой утверждена приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".
Пример Предоставление имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на покупку квартиры
Петров В. В. в 2005 г. купил квартиру в Москве за 750 000 руб. Облагаемый доход Петрова В. В. в 2005 г. составил 200 000 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Петров В. В. имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ квартиры, но не более 1 000 000 руб. То есть Петров В. В. имеет право на вычет в размере 750 000 руб. Таким образом, весь облагаемый доход Петрова В. В. 2005 года - 200 000 руб. - уменьшается на имущественный налоговый вычет в размере 200 000 руб. А оставшаяся часть имущественного налогового вычета в размере 550 000 руб. переносится на 2006 г.
Пример Предоставление имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в общую долевую собственность
Соколов И. И. и Соколова Д. И. купил в 2005 г. квартиру в г. Подольске за 400 000 руб. Доля в праве у Соколова И. И. составила - 3/4, у Соколовой - 1/4. Облагаемый доход Соколова И. И. в 2005 г. - 350 000 руб., Соколовой Д. И. - 80 000 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Соколов И. И. и Соколова Д. И. имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение на территории РФ квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб. на двоих. Вычет 400 000 руб. распределяется между Соколовым И. И. и Соколовой Д. И. пропорционально размерам их долей собственности на квартиру.
Вычет Соколова И. И. составляет 300 000 руб. (400 000 х 3 : 4). Весь вычет используется в 2005 г. и на следующий год ничего не переносится. Облагаемый доход Соколова И. И. в 2005 г. составит 50 000 руб. (350 000 руб. - 300 000 руб.).
Вычет Соколовой Д. И. составляет 100 000 руб. (400 000 х 1 :4). В 2005 г. применяется вычет в размере 80 000 руб., т. к. доход у Соколовой Д. И. в 2005 г. - 80 000 руб. Оставшиеся 20 000 руб. переносятся на 2006 г.
Начиная с 2005 г. изменился порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при приобретении и строительстве жилья.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Начиная с 2005 г. имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилья предоставляется либо налоговыми органами по окончании календарного года либо до окончания календарного года при обращении к работодателю (обращаться можно только к одному работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органам.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у работодателя должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в налоговом органе.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ. Суд может признать лица взаимозависимыми, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественные налоговые вычеты при приобретении или строительстве жилья отражаются в приложении З декларации по налогу на доходы, форма которой утверждена приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".
Пример Предоставление имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на покупку квартиры
Петров В. В. в 2005 г. купил квартиру в Москве за 750 000 руб. Облагаемый доход Петрова В. В. в 2005 г. составил 200 000 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Петров В. В. имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ квартиры, но не более 1 000 000 руб. То есть Петров В. В. имеет право на вычет в размере 750 000 руб. Таким образом, весь облагаемый доход Петрова В. В. 2005 года - 200 000 руб. - уменьшается на имущественный налоговый вычет в размере 200 000 руб. А оставшаяся часть имущественного налогового вычета в размере 550 000 руб. переносится на 2006 г.
Пример Предоставление имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в общую долевую собственность
Соколов И. И. и Соколова Д. И. купил в 2005 г. квартиру в г. Подольске за 400 000 руб. Доля в праве у Соколова И. И. составила - 3/4, у Соколовой - 1/4. Облагаемый доход Соколова И. И. в 2005 г. - 350 000 руб., Соколовой Д. И. - 80 000 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Соколов И. И. и Соколова Д. И. имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение на территории РФ квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб. на двоих. Вычет 400 000 руб. распределяется между Соколовым И. И. и Соколовой Д. И. пропорционально размерам их долей собственности на квартиру.
Вычет Соколова И. И. составляет 300 000 руб. (400 000 х 3 : 4). Весь вычет используется в 2005 г. и на следующий год ничего не переносится. Облагаемый доход Соколова И. И. в 2005 г. составит 50 000 руб. (350 000 руб. - 300 000 руб.).
Вычет Соколовой Д. И. составляет 100 000 руб. (400 000 х 1 :4). В 2005 г. применяется вычет в размере 80 000 руб., т. к. доход у Соколовой Д. И. в 2005 г. - 80 000 руб. Оставшиеся 20 000 руб. переносятся на 2006 г.
Комментариев нет:
Отправить комментарий