На основании ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при продаже имущества ( в т. ч. квартир, жилых домов), а также при осуществлении затрат на приобретение квартиры, жилого дома. Имущественные налоговые вычеты уменьшают сумму облагаемого дохода налогоплательщиков.
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ некоторые категории налогоплательщиков имеют право на получение имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи имущества . Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК РФ. С 01. 01. 2005 при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также будет вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности, размер имущественного вычета, исчисленного в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (при реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей в пределах размеров имущественных налоговых вычетов, указанных в ст. 220 НК РФ (ст. 222 НК РФ).
Данный имущественный вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества отражаются в п. 3 приложения Ж декларации по налогу на доходы, форма которой утверждена приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".
Пример Предоставление имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи квартиры
Иванов И. И. в 2005 г. продал купленную им в 2003 г. квартиру за 1 200 000 руб.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Иванов И. И. имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи квартиры, но не более 1 000 000 руб. Таким образом, 1 000 000 руб. не облагается налогом на доходы физических лиц, а 200 000 руб. облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Пример Предоставление имущественного налоговой вычета в сумме, полученной от продажи квартиры, находящейся в общей долевой собственности
Иванов И. И. и Иванова А. И. в 2005 г. продали квартиру, находившуюся в их общей долевой собственности за 1 200 000 руб. Доля в праве у Иванова И. И. - 60/100, у Ивановой А. И. - 40/100. Квартира была куплена Ивановым И. И. и Ивановой А. И. в 2003 г.
В соответствии с пп. 1 п. ст. 220 НК РФ Иванов И. И. и Иванова А. И. имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме дохода, полученного от продажи квартиры, но не более 1 000 000 руб. на двоих. Вычет распределяется между Ивановым И. И. и Ивановой А. И. пропорционально их доле в праве собственности на квартиру. Иванов И. И. имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 600 000 руб. (1 000 000 х 60 : 100), а Иванова А. И. - 400 000 руб. (1 000 000 х 40 : 100). Теперь надо определить, какая сумма дохода от продажи квартиры у каждого из них облагается налогом на доходы физических лиц. Это будет 120 000 руб. у Иванова И. И. (200 000 х 60 : 100) и 80 000 руб. у Ивановой А. И. (200 000 х 40 : 100).
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ некоторые категории налогоплательщиков имеют право на получение имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи имущества . Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК РФ. С 01. 01. 2005 при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также будет вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности, размер имущественного вычета, исчисленного в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (при реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей в пределах размеров имущественных налоговых вычетов, указанных в ст. 220 НК РФ (ст. 222 НК РФ).
Данный имущественный вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества отражаются в п. 3 приложения Ж декларации по налогу на доходы, форма которой утверждена приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".
Пример Предоставление имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи квартиры
Иванов И. И. в 2005 г. продал купленную им в 2003 г. квартиру за 1 200 000 руб.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Иванов И. И. имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи квартиры, но не более 1 000 000 руб. Таким образом, 1 000 000 руб. не облагается налогом на доходы физических лиц, а 200 000 руб. облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Пример Предоставление имущественного налоговой вычета в сумме, полученной от продажи квартиры, находящейся в общей долевой собственности
Иванов И. И. и Иванова А. И. в 2005 г. продали квартиру, находившуюся в их общей долевой собственности за 1 200 000 руб. Доля в праве у Иванова И. И. - 60/100, у Ивановой А. И. - 40/100. Квартира была куплена Ивановым И. И. и Ивановой А. И. в 2003 г.
В соответствии с пп. 1 п. ст. 220 НК РФ Иванов И. И. и Иванова А. И. имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме дохода, полученного от продажи квартиры, но не более 1 000 000 руб. на двоих. Вычет распределяется между Ивановым И. И. и Ивановой А. И. пропорционально их доле в праве собственности на квартиру. Иванов И. И. имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 600 000 руб. (1 000 000 х 60 : 100), а Иванова А. И. - 400 000 руб. (1 000 000 х 40 : 100). Теперь надо определить, какая сумма дохода от продажи квартиры у каждого из них облагается налогом на доходы физических лиц. Это будет 120 000 руб. у Иванова И. И. (200 000 х 60 : 100) и 80 000 руб. у Ивановой А. И. (200 000 х 40 : 100).
Комментариев нет:
Отправить комментарий