В соответствии со ст. 221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, авторам и другим налогоплательщикам при осуществлении ими определенной деятельности. Профессиональные налоговые вычеты уменьшают сумму облагаемого дохода налогоплательщиков и предоставляются работодателем или налоговым органом в зависимости от ситуации.
К расходам налогоплательщика относится суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива, то есть нельзя уменьшить свой доход на сумму документально подтвержденных расходов, а потом еще и на установленный в процентах норматив.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики могут получить профессиональный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в пределах норматива отражаются в приложении В декларации по налогу на доходы, а профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правого характера отражаются в приложении Д декларации по налогу на доходы, форма которой утверждена приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".
Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов отражаются в приложении Г декларации по налогу на доходы.
Пример Предоставление профессиональных налоговых вычетов индивидуальному предпринимателю
Доход от предпринимательской деятельности у Ивановой Т. В. за год составил 200 000 руб. Документально подтвердить расходы при подаче налоговой декларации она не может.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Таким образом, Иванова Е. В. может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 40 000 руб. (200 000 х 20%).
Пример Предоставление профессиональных налоговых вычетов лицам, получающим доход от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
Иванов И. И. заключил с организацией договор подряда. Сумма вознаграждения по договору составила 50 000 руб. Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ по договору, составила 10 000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ Иванов И. И. имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением подрядных работ. Таким образом, сумма профессионального налогового вычета у Иванова И. И. составляет 10 000 руб.
Пример Предоставление профессиональных налоговых вычетов лицам, получающим авторское вознаграждение
Петров И. И. заключил договор на написание книги. Авторское вознаграждение по договору составляет 50 000 руб. Расходы на выполнение договора Петров И. И. документально не подтвердил.
В соответствии с п. 3 ст. 221 НК РФ Петров И. И. имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или, если расходы не могут быть подтверждены документально, в размере 20% от суммы авторского вознаграждения. Таким образом, Петров И. И. имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 10 000 руб. (50 000 х 20%).
К расходам налогоплательщика относится суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива, то есть нельзя уменьшить свой доход на сумму документально подтвержденных расходов, а потом еще и на установленный в процентах норматив.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики могут получить профессиональный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в пределах норматива отражаются в приложении В декларации по налогу на доходы, а профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правого характера отражаются в приложении Д декларации по налогу на доходы, форма которой утверждена приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".
Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов отражаются в приложении Г декларации по налогу на доходы.
Пример Предоставление профессиональных налоговых вычетов индивидуальному предпринимателю
Доход от предпринимательской деятельности у Ивановой Т. В. за год составил 200 000 руб. Документально подтвердить расходы при подаче налоговой декларации она не может.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Таким образом, Иванова Е. В. может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 40 000 руб. (200 000 х 20%).
Пример Предоставление профессиональных налоговых вычетов лицам, получающим доход от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
Иванов И. И. заключил с организацией договор подряда. Сумма вознаграждения по договору составила 50 000 руб. Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ по договору, составила 10 000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ Иванов И. И. имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением подрядных работ. Таким образом, сумма профессионального налогового вычета у Иванова И. И. составляет 10 000 руб.
Пример Предоставление профессиональных налоговых вычетов лицам, получающим авторское вознаграждение
Петров И. И. заключил договор на написание книги. Авторское вознаграждение по договору составляет 50 000 руб. Расходы на выполнение договора Петров И. И. документально не подтвердил.
В соответствии с п. 3 ст. 221 НК РФ Петров И. И. имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или, если расходы не могут быть подтверждены документально, в размере 20% от суммы авторского вознаграждения. Таким образом, Петров И. И. имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 10 000 руб. (50 000 х 20%).
Комментариев нет:
Отправить комментарий