Заполнение таблицы № 4-2 в Книги учета

  Таблица № 4-2 предназначена для продолжения расчета амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01.01.2002 и используемым в предпринимательской деятельности.
 
  Рассмотрим на примере порядок заполнения таблицы.
Пример: Заполнение таблицы № 4-2 Книги учета
                Смирнов И. И. с августа 2001 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую были приобретены по договору № 5 от 10.08.2001 за 12 000 руб. (без НДС).

  В графе "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, приобретенного до 01.01.2002.

  В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива.

  В графе 3 "Дата приобретения (создания)(число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.

  В графе 4 "Первоначальная стоимость" указывается:
  1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;

  2) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.

  В графах 5-6 указывается срок полезного использования нематериального актива.

  В графе 5 "Всего месяцев использования" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.

  В графе 6 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном налоговом периоде, за которые может быть начислена амортизация по нематериальному активу.

  В графах 7-8 указывается сумма амортизации.

  В графе 7 "Месячная"  указывается месячная сумма амортизации, рассчитываемая следующим образом:
  значение графы 4 : значение графы 5.

  В графе 8 "Годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации нематериального актива, включаемая в расходы отчетного периода. Для получения этой суммы нужно значение графы 7 умножить на значение графы 6.

  В графе 9 "Остаток на конец налогового периода" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из первоначальной стоимости нужно вычесть сумму амортизационных отчислений за предыдущие налоговые периоды и за отчетный налоговый период.

  По окончании отчетного периода в строке "Всего за год" подводятся итоги начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01.01.2002. Для этого заполняются графы 4 (первоначальная стоимость), 8 (годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 9 (остаток на конец налогового периода).

Заполнение таблицы № 4-1 в Книги учета

  Таблица № 4-1 используется индивидуальными предпринимателями для расчета амортизации нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности. Эта таблица используется в том случае, если нематериальный актив был приобретен (создан) после 01.01.2002.

  Рассмотрим порядок заполнения таблицы на примере.

Пример: Заполнение таблицы № 4-1 Книги учета
                Симонов И. И. с января 2005 г. использует в предпринимательской деятельности компьютерную программу, исключительные права на которую он приобрел по договору № 5 от 10.01.2005 за 12 000 руб. (без НДС).
  
  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер нематериального актива, по которому предприниматель начисляет амортизацию.

  В графе 2 "Наименование объекта нематериального актива" указывается название нематериального актива, по которому начисляется амортизация.

  В графе 3 "Дата приобретения (создания) (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и основание приобретения нематериального актива.

  В графе 4 "Месяц начала использования" указывается календарный месяц, в котором предприниматель начал использовать нематериальный актив.

  В графе 5 "Сумма первоначальной стоимости" указывается:
  1) сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, без НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, облагаемые НДС;

  2)сумма расходов на приобретение (создание) нематериального актива и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, с НДС, - для предпринимателей, осуществляющих операции, не облагаемые НДС.

  В графе 6 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок полезного использования нематериального актива исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования.

  В графе 7 "Месячная норма амортизации в %" указывается размер амортизационных отчислений в процентах, рассчитываемый следующим образом: 1 : срок полезного использования (графа 6) х 100%.

  В графе 8 "Месячная сумма амортизации" указывается размер ежемесячных амортизационных отчислений в руб. Для его определения надо значение графы 5 (первоначальная стоимость) умножить на значение графы 7 (месячная норма амортизации в %).

  В графе 9 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев в отчетном календарном году, в течение которых по объекту нематериальных активов начислялась амортизация, с учетом того, что начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования нематериального актива.

  В графе 10 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизации, которую предприниматель может отнести к расходам отчетного периода. Для получения нужной суммы надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.

  В графах 11-12 указывается, за какие годы и в какой сумме была начислена амортизация по данному нематериальному активу.

  В графе 11 "Год и месяцы списания" указывается год и месяцы (предыдущие налоговые периоды), за которые была начислена амортизация по данному нематериальному активу.

  В графе 12 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие налоговые периоды.

  В графе 13 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие налоговые периоды. Эта сумма рассчитывается следующим образом: из суммы первоначальной стоимости (графа 5) вычитается вначале сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды (графа 12), а затем сумма амортизации, включенная в расходы отчетного периода (графа 10).

  В графе 14 "Основание выбытия нематериальных активов" указывается причина прекращения начисления амортизации по нематериальному активу.

  По окончании отчетного года в строке "Всего за год" необходимо подвести итоги начисления амортизации за год по нематериальным активам, приобретенным после 01.01.2002. Для этого используются графы 5 (сумма первоначальной стоимости), 10 (сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода), 12 (сумма амортизации, включенная в расходы в предыдущие периоды) и 13 (сумма амортизации, которую можно будет включить в расходы в последующие периоды).

Заполнение таблицы № 3 в Книги учета

  В этой таблице отражается расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), не списанным по состоянию на 01.01.2002. Напомним, что стоимость используемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных до 01.01.2002 и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, продолжает амортизироваться процентным способом, то есть начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной стоимости предмета и ставки в 50 % в начале его использования, а оставшиеся 50 % начисляются при выбытии предмета из-за невозможности использования, вследствие непригодности.

  Рассмотрим порядок заполнения таблицы № 3 на примере.

Пример:  Заполнение таблицы № 3 Книги учета
  Предприниматель Иванов И. И. 15.07.2001 по накладной № 7 приобрел стол по цене 1000 руб. (с налогом с продаж). Сумма начисленной амортизации, включенная в расходы 2001 г., составила 50 % стоимости стола - 500 руб. Стол был списан 10.02.2005.

  Отразим эту операцию в таблице № 3.

  В графе 1 "№п/п" указывается порядковый номер МБП, который отражается в таблице.

  В графе 2 "Наименование малоценных и быстроизнашивающихся предметов" указывается название МБП.

  В графе 3 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" указывается номер и дата первичного расходного документа.

  В графе 4 "Первоначальная стоимость" указывается стоимость приобретения МБП с налогом с продаж.

  В графе 5 "Оставшиеся 50 % стоимости МБП при выбытии" указывается сумма, подлежащая списанию, из-за выбытия МБП, она составляет 50 % первоначальной стоимости.

  В графе 6 "Дата выбытия (число, месяц, год), основание выбытия" указывается дата и причина выбытия МБП на основе данных первичных документов.

  В графе 7 "Примечание" может быть указана какая-либо дополнительная информация по МБП.

  По окончании года в строке "Итого за год" подводятся итоги списания МБП. При этом заполняются графы 4 и 5.

Заполнение таблицы № 2-2 в Книги учета

  В этой таблице отражается расчет продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002 и используемым для осуществления предпринимательской деятельности после 01.01.2002.

  Покажем на примере порядок заполнения этой таблицы.

Пример: Порядок заполнения таблицы № 2-2 Книги учета
     Индивидуальный предприниматель Горшков А. А. 15.06.2001 по договору № 1 купил персональный компьютер по цене 15 000 руб. (с налогом с продаж без НДС). Горшков А. А. начал пользоваться компьютером в июне 2001 г.

  Таблица № 2-2 заполняется следующим образом.

  В графе 1 "п/п" указывается порядковый номер объекта основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

  В графе 2 "Наименование объекта основных средств" указывается наименование амортизируемого основного средства.

  В графе 3 "Шифр по единым нормам" указывается шифр компьютере по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.

  В графе 4 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" указывается дата и документ, на основании которого приобретено амортизируемое основное средство.

  В графе 5 "Месяц начала использования" указывается месяц, в котором предприниматель начал пользоваться основным средством.

  В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости" указывается сумма, за которую предприниматель приобрел основное средство (без НДС, с налогом с продаж).

  В графе 7 "Сумма остаточной стоимости с учетом ранее начисленной амортизации" указывается остаточная стоимость основного средства по состоянию на начало года. Для расчета остаточной стоимости на 01.01.2005 нужно из первоначальной стоимости вычесть суммы начисленной за 2001-2004 гг. амортизации. Данные о начисленной амортизации надо взять из Книги учета за 2004 г.

  В нашем примере первоначальная стоимость компьютера - 15 000 руб. Норма амортизационных отчислений согласно Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденным постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.90, составляла 10 %. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляла: 10 %: 12 мес.

  Горшков А. А. начал использовать компьютер в июне 2001 г., значит, амортизация начисляется начиная с июля. В 2001 г. амортизация была начислена за 6 месяцев.

  Таким образом, сумма амортизационных начислений в 2001 г. составила : 15 000 руб. х 10 % : 12 мес. х 6 мес. = 750 руб.

  Остаточная стоимость компьютера на 01.01.2002 составляет 15 000 руб. - 750 руб. = 14 250 руб.

  Остаточная стоимость компьютера за 2002-2004 гг. рассчитывается по правилам, установленным НК РФ.

  Горшков А. А. установил срок полезного использования равным 5 годам (60 месяцев).
  Норма амортизационных отчислений составляет 1,85 % (1: 54 мес. х 100 %).
  Сумма амортизационных отчислений за 2002-2004 гг. составляет 9490,68 руб. (14 250 руб. х 1,85 % х 36 мес.).
  Остаточная стоимость на 01.01.2005 составляет 4759,32 руб. (14 250 руб. - 9490,68 руб.).

  В графе 8 "Срок полезного использования" указывается срок полезного использования основного средства исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.
  В соответствии с этой Классификацией срок полезного использования персональных компьютеров составляет 3-5 лет. Эта Классификация действует с 01.01.2002.
  Срок полезного использования равен 54 месяцам (4,5 года) (60 мес. - 6 мес.).

  В графе 9 "Годовая норма амортизации в %" указывается годовая норма амортизации основного средства, рассчитанная следующим образом:
  1 : количество лет полезного использования (графа 8) х 100 %.

  В графе 10 "Месячная норма амортизации" указывается месячная норма амортизации основного средства, рассчитанная следующим образом: годовая норма амортизации (графа 9) : 12.

  В графе 11 "Количество месяцев, следующих за месяцем начала использования в налоговом периоде" указывается количество месяцев, за которые может быть начислена амортизация.

  В графе 12 "Годовая сумма амортизационных отчислений на восстановление основных средств, включаемая в расходы налогового периода" указывается сумма амортизационных отчислений, включаемая в расходы налогового периода, рассчитанная следующим образом:

  сумма остаточной стоимости (графа 7) х месячную норму (графа 10) х количество месяцев, за которые начисляется амортизация (графа 11).

  В графах 13-15 отражается ускоренная амортизация основных средств, суть которой состоит в увеличении нормы амортизационных отчислений в 2 раза.
  Начиная с 01.01.2005 механизм ускоренной амортизации не применяется.

  В графах 16-17 указывается, за какой год и месяцы и в какой сумме была ранее начислена амортизация по данному основному средству.

  В графе 16 "Год и месяцы списания" указывается, за какие годы и месяцы была начислена амортизация.

  В графе 17 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизационных отчислений, включенная в расходы в предыдущие годы. Сумма берется из Книги учета за предыдущий год.

  В графе 18 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" отражается сумма амортизационных отчислений, которую предприниматель сможет включить в расходы в последующие годы.
  В графе 18 указано, что для получения этой суммы нужно из значения графы 7 вычесть значение графы 17, но это явная опечатка. Правильно будет из первоначальной стоимости (графа 6) вычесть сумму начисленной амортизации за отчетный год (графа 12) и сумму начисленной амортизации за предыдущие годы (графа 17).

  В графе 19 "Основание выбытия основных средств" указывается причина, по которой перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.

  По окончании года необходимо подвести итоги в строке "Всего за год". В этой строке нужно заполнить графы 6, 7, 12, 15, 17 и 18.

Заполнение таблицы № 1-4 Б в Книги учета

  Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, не облагаемые НДС, в целях учета затрат на приобретение и расход топлива, воды, энергии, работ и услуг производственного характера, в том числе транспортных.

Пример: Заполнение таблиц № 1-4 Б Книги учета
  Изменим условия примера Заполнения таблицы № 1-4 А Книги учета. Индивидуальный предприниматель Петров Н. Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции не облагаются НДС (Петров Н. Н. освобожден от уплаты НДС). В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н. Н. заключает договор перевозки с предпринимателем А. А. Долговым. Стоимость услуг оценена в 500 руб. (без налогов). Перевозка осуществлена 05.01.2005, оплата услуг произведена в этот же день.

 Итак, давайте вместе заполним таблицу № 1-4 Б.

  В графе 1 "п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается наименование приобретенного товара (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения приобретенного товара (работ, услуги).

  В графах 6-10 отражаются стоимостных показатели осуществленных для индивидуального предпринимателя материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг. В графах 6-8 отражаются стоимостные показатели единицы товара (работы, услуги).

  В графе 6 "Цена без НП с НДС" указывается стоимость материальных расходов с НДС, но без НП". Для расчета этой стоимости надо к цене (без налогов) прибавить 18 % от этой цены.

  Графа 7 "Налог с продажи" не заполняется.

  В графе 8 "Цена с НДС и НП" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графе 9 "Количество" указывается количество приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость всего количества приобретенных товаров (работ, услуг) с НДС. Для получения этой стоимости нужно перемножить значения граф 8 и 9.

  В графах 11-12 отражается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг). Если оплата товаров (работ, услуг) и их использование происходили в разные дни, расход этого товара (работ, услуг) следует отражать в таблице отдельной строкой.

  В графе 11 "Количество" указывается количество использованных в производстве товаров (работ, услуг).

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Эта стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 11.

  В графах 13-18 распределяются стоимостные показатели материальных расходов по видам деятельности предпринимателя (если предприниматель осуществляет разные виды деятельности).

  В графе 13 "Количество" указывается количество использованных товаров (работ, услуг).

  В графе 14 "Стоимость с НП" указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Для этого нужно умножить значение графы 8 на значение графы 13.

  В графе 15 "Вид деятельности" указывается вид деятельности, при осуществлении которого были использованы товары (работы, услуги).

  Графы 16 - 18 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет более одного вида деятельности. В них отражается та же информация, что и в графах 13 - 15.

  В графах 19 и 20 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).

  В графе 19 "Количество" указывается количество остатков.

  В графе 20 "Стоимость с НП" указывается стоимость остатков с учетом НДС. Стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 19.

  По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки, расхода и остатков товаров (работ, услуг).

  Для учета стоимости закупки заполняется графа 10 (стоимость закупки с учетом НДС), графа 12 (стоимость использованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС), графы 14 и 17 (если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности) и графа 20 (стоимость остатков с учетом НДС).

  После этого заполняется строка "Итого с начала года". Здесь учитывается закупка , расход и остаток товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала календарного года.
  В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц".

  

Заполнение таблицы № 1-4 А в Книге учета

  Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, в целях учета затрат на приобретение и расход топлива, воды, энергии, работ и услуг производственного характера, в том числе транспортных.

Пример : Заполнение таблицы № 1-4 А Книги учета
  Индивидуальный предприниматель Петров Н. Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции облагаются НДС.
  В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н. Н. заключил договор перевозки с предпринимателем Долговым А. А. Стоимость услуг оценена в 500 руб. (без налогов). Перевозка осуществлена 05.01.2005, оплата услуг произведена в этот же день.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год) " указывается дата совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" в данном случае указывается наименование оказанных услуг (товаров, работ).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения приобретенного товара (работы, услуги).

  В графах 6-14 отражаются стоимостные показатели осуществленных для индивидуального предпринимателя материальных расходов, выполненных работ, оказанных услуг, то есть в этих графах отражаются расходы предпринимателя на приобретение топлива, энергии, работ, услуг и т. д.

  В графах 6-8 отражаются стоимость единицы товара (работы, услуги).

  В графе 6 "Цена (без налогов)" указывается цена приобретенного товара (работы, услуги) за единицу без НДС (переносится из накладной).

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу товара (работы, услуги). Чтобы получить нужную сумму, нужно значение графы 6 "Цена (без налогов)" умножить на 18 %.

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется.

  В графе 8 "Цена с НП без НДС" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графу 10 "Цена с НДС и НП" записывается сумма значений граф 8 и 9. Это цена единицы товара (работы, услуги) с НДС.

  В графе 11 "Количество" указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.

  В графу 12 "Стоимость с НП" заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение графы 8 "Цена с НП без НДС" умножаем на значение графы 11 "Количество".

  В графу 13 "Сумма НДС всего, уплаченная поставщикам" заносится сумма НДС, уплаченная за весь товар (работы, услуги) одного вида. Для этого значение графы 9 умножается на значение графы 11.

  В графу 14 "Общая стоимость с НДС и НП" записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу. Для получения искомой суммы нужно сложить значения граф 12 и 13.

  В графах 15-17 отражается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг). Если оплата товаров (работ, услуг) и их использование происходили в разные дни, расход этих товаров (работ, услуг) следует отражать в таблице отдельной строкой.

  В графе 15 "Количество" указывается количество использованных в производстве товаров (работ, услуг).

  В графе 16 "Общая стоимость" указывается стоимость использованных в производстве товаров (работ, услуг) без НДС. Эта стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 15.

  В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" следует отразить сумму НДС, уплаченную поставщикам по израсходованному сырью (работам, услугам). Напомним, что эта сумма при наличии счета-фактуры, в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ, принимается к вычету при расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

  В графах 18-23 распределяются стоимостные показатели материальных расходов по видам деятельности предпринимателя (если предприниматель осуществляет разные виды деятельности).

  В графе 18 "Количество" указывается количество использованных товаров (работ, услуг).

  В графе 19 "Стоимость с НП" указывается стоимость использованных товаров (работ, услуг) без НДС. Для этого нужно умножить значение графы 8 на значение графы 18.

  В графе 20 "Вид деятельности" указывается вид деятельности, при осуществлении которого были использованы товары (работы, услуги).

  Графы 21-23 заполняются в случае, если предприниматель осуществляет больше одного вида деятельности. В них отражается та же информация, что и в графах 18-20.

  В графах 24 и 25 отражается количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).

  В графе 24 "Количество" указывается количество остатков.

  В графе 25 "Стоимость с НП" указывается стоимость остатков без НДС. Стоимость рассчитывается путем умножения значения графы 8 на значение графы 24.

  По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки, расхода и остатков товаров (работ, услуг).

  Для учета стоимости закупки заполняется графа 12 (стоимость закупки без НДС), графа 16 (стоимость использованных товаров (работ, услуг) без НДС), графа 17 (сумма НДС по использованным товарам, работам, услугам), графы 19 и 22 (если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности) и графа 25 (стоимость остатков без НДС).

  После этого заполняется строка "Итого с начала года". Здесь учитываются закупка, расход и остаток товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала календарного года. В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц".

Заполнение таблицы № 1-3 Б в Книге учета

  Таблица № 1-3 Б заполняется индивидуальными предпринимателями, совершающими операции, не облагаемые НДС, в случаях приобретения и использования в предпринимательской деятельности вспомогательного сырья и материалов.

  Предположим, что Муравьев А. П. приобрел губку и начал пользоваться ею уже после получения освобождения от уплаты НДС. В этом случае он должен заполнять не таблицу № 1-3 А, а таблицу № 1-3 Б.

  Давайте посмотрим, как будет отражено в Книге учета приобретение Муравьевым А. П. губки по той же цене, но после того, как он получил освобождение от уплаты НДС, то есть после 01.02.2005.

  Итак, Муравьев А. П. 10.02.2005 приобрел губку по цене 15 руб. (без налогов) по накладной № 123 и начал ею пользоваться 11.02.2005.

  Указываем в графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" дату, на которую отражаем закупку вспомогательного сырья и материалов (работ, услуг).

  Указываем в графе 3 "Номер документа" номер расходного документа (накладная).

  Указываем в графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" наименование приобретенного вспомогательного сырья и материалов.

  В графе 5 "Единица измерения" указываем единицу измерения товара.

  В графах 6-10 указываются данные о стоимости приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг), в графах 6-8 указывается стоимость приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг) за единицу товара (работы, услуги).

  В графе 6 "Цена без НП с НДС" указывается стоимость приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг) за единицу товара (работы,услуги) с учетом НДС.
  Для получения нужной суммы надо к цене (без налогов), которая указана в накладной, прибавить 18 % или 10 % (в зависимости от ставки). Этим способом можно пользоваться, если товар закупался у продавца, который не освобожден от уплаты НДС. Если же продавец освобожден от уплаты НДС, искомая сумма будет указана в накладной графе "Цена (без налогов)".

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется.

  В графу 8 "Цена с НДС и НП" переносим сумму, указанную в графе 6.

  В графе 9 "Количество" указываем количество приобретенных индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" отражается стоимость всего количества товаров (работ, услуг), приобретенных индивидуальным предпринимателем. Для получение нужного значения надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.

  В графах 11 и 12 отражаются данные об израсходованном индивидуальным предпринимателем вспомогательном сырье (работах, услугах). Эти данные заносятся в таблицу отдельной строкой.

  Указываем в графе 1 "№ п/п" порядковый номер операции.

  Указываем в графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" дату операции.

  Указываем в графе 3 "Номер документа" номер расходного документа (накладная).

  Указываем в графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" наименование операции.

  В графе 5 "Единица измерения" указываем единицу измерения товара.

  В графу 8 "Цена с НДС и НП" переносим значение графы 8 строки, где отражена закупка товара.

  В графе 11 "Количество" отражается количество израсходованного сырья (работ, услуг).

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость всего количества израсходованного сырья (работ, услуг) с НДС. Для этого следует перемножить значения граф 8 и 11.

  В графах 13 и 14 указываются данные о количестве и стоимости остатков сырья (работ, услуг).

  В графе 13 "Количество" указываем количество остатков сырья (работ, услуг).

  В графе 14 "Общая стоимость" указываем общую стоимость остатков сырья (работ, услуг). Для этого перемножаем значения граф 8 и 13.

  По окончании каждого месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки и расхода вспомогательного сырья. Здесь важно правильно подсчитать количество сырья, закупленное и израсходованное, и его стоимость с учетом НДС. Для этого надо заполнить строку " Итого за месяц" в следующих графах: в графе 10, где отражается информация о стоимости закупленного сырья (работ, услуг), в графе 12, где показывается расход сырья за месяц, и в графе 14, в которой показываются остатки сырья.

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость закупленного за месяц вспомогательного сырья с учетом НДС. Для этого надо сложить показатели графы 10.

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) с учетом НДС за месяц. Для этого нужно сложить показатели графы 12.

  В графе 14 "Общая стоимость" указывается стоимость остатков сырья (работ, услуг) на конец месяца. Для этого нужно сложить стоимостные показатели остатков всех товаров.

  В строке "Итого с начала года" отражаются данные о закупке и расходе сырья (работ, услуг) нарастающим итогом с начало года, а также данные об остатках сырья (работ, услуг) на конец прошедшего месяца текущего года.

Заполнение таблицы № 1-2 в Книге учета

  Таблица № 1-2 предназначена для учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов. Эта таблица заполняется предпринимателями, которые в процессе деятельности производят и потом используют полуфабрикаты.

  Данные о запуске сырья для производства полуфабрикатов надо взять из таблиц №№ 1-1 А и 1-1 Б.

  Покажем на примере порядок заполнения таблицы № 1-2.

Пример: Порядок заполнения таблицы № 1-2 Книги учета
                Сидоров А. А. осуществляет предпринимательскую деятельность по выпечке булок. Полуфабрикатом в данном случае будет тесто. Сидоров А. А. 10.01.2005 приобрел:
  - 10 кг муки по цене 12 руб. за кг (без налогов) по накладной № 25;
  - 10 кг сахара по цене 17 руб. за кг (без налогов) по накладной № 5;
  - десяток яиц по цене 16 руб. за десяток (без налогов) по накладной № 17;
  - 5 литров молока по цене 13 руб. за литр (без налогов) по накладной № 8.

  Итак, для начала надо заполнить таблицу № 1-1 А. Порядок заполнения этой таблицы мы подробно рассмотрели выше и на этом останавливаться не будем. Отметим только, что при заполнении таблицы № 1-1 А следует иметь в виду, что все приобретенные Сидоровым А. А. продукты облагаются НДС по ставке 10 %.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указываются номера документов, по которым приобреталось сырье для изготовления полуфабрикатов.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается наименование полуфабриката.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения изготовленного полуфабриката.

  В графах 6-8 указывается стоимостные показатели полученного полуфабриката. В таблице указано, что вначале заполняется графа 6 (стоимость единицы), потом 7 (количество), потом 8 (общая стоимость).
  Нам кажется, что такое порядок заполнения подходит только для случаев производства штучной продукции (когда заранее совершенно точно известно, сколько какого сырья необходимо для производства одного полуфабрикатов). Для отражения стоимости 1 кг текста мы предлагаем обратный порядок заполнения. В нашем случае это будет более правильно и учета не нарушит.

  В графе 8 "Общая стоимость" отражается стоимость полуфабрикатов, произведенных в день, указанный в графе 2. Если предприниматель платит НДС, то эта стоимость указывается без НДС (из графы 16 таблицы № 1-1 А), если не платит - с НДС (из графы 12 таблицы № 1-1 Б).

  Стоимость изготовленного полуфабриката рассчитывается так: из таблицы № 1-1 А или № 1-1 Б берутся данные о количестве и стоимости отпущенного в производство полуфабрикатов сырья и суммируются.

  В графе 7 "Количество" указывается количество произведенных полуфабрикатов.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара (работы, услуги)" указывается стоимость единицы изготовленного полуфабриката. Для этого надо значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  Теперь в таблице № 1-2 надо отдельной строкой отразить расход полуфабрикатов и их остатки. Для этого надо заполнить графы 1-6 и 1-9.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указываются номера расходных документов, по которым было приобретено сырье, использованное для изготовления полуфабрикатов.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название полуфабриката.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения изготовленных и израсходованных полуфабрикатов.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара (работы, услуги)" переносится значение графы 6 строки, где отражена стоимость изготовления единицы полуфабриката.

  В графах 9-10 указываются стоимостные показатели израсходованных полуфабрикатов (работ, услуг), то есть стоимость полуфабрикатов, отпущенных в производство продукции.

  В графе 9 "Количество" указывается количество израсходованных полуфабрикатов.

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается стоимость полуфабрикатов, отпущенных в производство основной продукции. Для определения стоимости нужно значение графы 6 умножить на значение графы 9.

  В графах 11-12 указывается количество и стоимость остатков полуфабрикатов.

  В графе "Количество" указывается количество оставшихся полуфабрикатов.

  В графе 12 "Общая стоимость" указывается стоимость остатков полуфабрикатов. Для определения их стоимости нужно значение графы 6 умножить на значение графы 11.

Заполнение таблицы № 6-1 в Книге учета

  В строке 1 "Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается доход от предпринимательской деятельности, полученный в результате реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. Для получения искомой суммы надо сложить показатели графы 16 таблицы № 1-7 А играфы 15 таблицы № 1-7 Б.

  В строке 2 "Прочие доходы (в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно)" указываются доходы предпринимателя, которые нельзя отнести к доходам от реализации товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и др.

  В строке 1 "Материальные расходы" указываются все затраты предпринимателя на приобретение списанного в производство сырья (работ, услуг). Для получения искомой суммы надо сложить значения графы 10 таблицы № 1-7 А и таблицы № 1-7 Б.

  В строке 2 "Суммы амортизации по амортизируемому имуществу" указывается сумма амортизации по амортизируемому имуществу, входящая в расходы отчетного налогового периода. Для этого складываются суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Для получения общей суммы амортизации надо сложить показатели графы 11 таблицы № 2-1, графы 12 или графы 15 таблицы № 2-2, графы 5 таблицы № 3-1, графы 10 таблицы № 4-1, графы 8 таблицы № 4-2.

  В строке 3 "Расходы на оплату труда" указываются затраты предпринимателя на выплату заработной платы по трудовым договорам, вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Данные о суммах начисленных выплат содержатся в графе 7 таблицы № 5-1.

  В строке 4 "Прочие расходы" указываются расходы предпринимателя, относимые в соответствии с Налоговым кодексом РФ к прочим расходам. Данные о суммах прочих расходов содержатся в графе 5 таблицы № 6-2.

  В строке "Итого расходов" подсчитываются все затраты индивидуального предпринимателя, которые относятся к расходам отчетного налогового периода. Общая сумма расходов получается путем сложения значений строк 1-4 таблицы № 6-1.

  В строке 5 "Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах" указывается общая стоимость остатков сырья на конец отчетного налогового периода. Данные для этого надо взять из таблицы № 6-3.

  Итак, на практическом примере мы рассмотрели порядок заполнения Книги учета. Мы отразили в ней все операции, начиная с закупки сырья и заканчивая выведением дохода и расходов за отчетный год.

  Теперь несколько слов об округлениях. В Книге учета все суммы округляются до копеек (две цифры после запятой) по правилам арифметики: если третья цифра после запятой - 5 и больше, вторая цифра округляется в большую сторону, если третья цифра меньше 5, вторая цифра округляется в меньшую сторону.

  Например, при расчете стоимости единицы продукции исходя из стоимости всего количества продукции, нужно разделить общую стоимость продукции на количество продукции. В этом случае не всегда получится круглая цифра, нужно будет округлять до копеек:
  1) 100 : 7 = 14, 285714... - число 14,285714 округляем до 14,29;
  2) 100 :  3 = 33,333333... - число 33,333333 округляем до 33,33.

  Как это бывает в большинстве случаев, для отражения хозяйственных операций нам не понадобилось заполнять все таблицы Книги учета. Поэтому ниже мы рассмотрим, как и кому надо заполнять остальные таблицы. Начнем с таблицы № 1-2.

Заполнение таблицы № 6-3 в Книге учета

  В этой таблице отражаются затраты индивидуального предпринимателя, произведенные в отчетном налоговом периоде, но не входящие в расходы этого периода. Сюда входят остатки товаров, сырья, которые были закуплены, но не были реализованы в отчетном периоде.
  Данные об этих остатках содержатся в графах 19 таблиц №№ 1-1 А, 1-3 А, графе 25 таблицы № 1-4 А, графах 14 таблиц №№ 1-1 Б, 1-3 Б, графе 20 таблицы № 1-4 Б, графе 12 таблицы № 1-2. Для определения стоимости остатков надо найти, где же они отражены.

  Рассмотрим возможные случаи:
  1) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, облагаемые НДС, данные об остатках сырья надо искать в графах 19 таблиц №№ 1-1 А, 1-3 А, графе 25 таблицы № 1-4 А и графе 12 таблицы № 1-2;
  2) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял только операции, не облагаемые НДС, данные об остатках сырья у него содержатся в графах 14 таблиц №№ 1-1 Б, 1-3 Б, графе 20 таблицы № 1-4 Б, графе 12 таблицы № 1-2;
  3) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, данные об остатках сырья у него содержатся в графах 19 таблиц №№ 1-1 А, 1-3 А, графе 25 таблицы № 1-4 А, графах 14 таблиц №№ 1-1 Б, 1-3 Б, графе 20 таблицы № 1-4 Б, графе 12 таблицы № 1-2;
  4) если предприниматель в течение отчетного налогового периода осуществлял вначале операции, облагаемые НДС, потом не облагаемые, или наоборот, то данные об остатках надо смотреть в таблицах, заполнявшихся позже всего.

  В нашем примере Муравьев А. П. до 01.02.2005 оказывал услуги по ремонту обуви, облагаемые НДС, а с 01.02.2005 до конца года - не облагаемые. Соответственно остатки на конец января у него отражены в таблицах №№ 1-1 А и 1-3 А, а остатки на конец февраля - в таблице № 1-1 Б.
  Следовательно, остатки сырья, закупленного Муравьевым А. П. в 2005 г., но не использованного им, отражены в таблице № 1-1 Б.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением затрат в последующих налоговых периодах.

  В графе 2 "Дата операции" указывается дата, когда отражаемые расходы были произведены.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа, по которому сырье закупалось.

  В графе 4 "Вид расхода" указывается вид затрат, который был произведен в отчетном налоговой периоде, но связан с получением доходов в следующих налоговых периодах.

  В графе 5 "Сумма (руб.)" указывается стоимость остатков сырья.

  В строке "Итого расходов" указывается общая стоимость остатков сырья на конец отчетного налогового периода.

  Напоминаем, что выведенные остатки сырья на конец отчетного года надо будет внести в новую Книгу учета (на следующий год) до начала отражения в ней хозяйственных операций.

  И вот теперь, когда мы отразили все доходы и расходы Муравьева А. П. за 2005 г., надо заполнить таблицу № 6-1, данные которой будут являться основанием для заполнения декларации о доходах за 2005 г.

Заполнение таблицы № 2-1 Книги учета

  Напомним, что по условиям нашего примера предприниматель Муравьев А. П. для осуществления предпринимательской деятельности 05.01.2005 приобрел станок для прошивки обуви за 12 500 руб. (без налогов).
  В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002, срок полезного использования станка - от 7 до 10 лет включительно. Муравьев А. П. определил, что срок полезного использования станка - 7 лет. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за 2005 г.

  В графе 1 "№ п/п"  указывается порядковый номер основных средств.

  В графе 2 "Наименование объекта основных средств"  указывается название основного средства.

  В графе 3 "Код ОКОФ" указываем код станка по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.

  В графу 4 "Дата приобретения (число, месяц, год), основание приобретения" заносим данные о времени и документе, на основании которого приобретен станок.

  В графу 5 "Месяц начала использования" заносим сведения о месяце начала пользования станком.

  В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости (руб.)" предприниматели, осуществляющие операции, облагаемые НДС, указывают сумму, уплаченную за приобретение основного средства, без НДС.

  Предприниматели, осуществляющие операции, не облагаемые НДС (как в нашем случае), в первоначальную стоимость объекта основных средств включают НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ).
  Тогда первоначальная стоимость рассчитывается так:
  1) цена без налогов (из накладной) умножается на 18 %, получается сумма НДС;
  2) цена без налогов складывается с суммой НДС.

  В графе 7 "Срок полезного использования (количество месяцев)" указывается срок начисления амортизационных отчислений.

  В графу 8 "Месячная норма амортизации в %" записываем месячную норму амортизации, рассчитанную следующим образом:
  1 : значение графы 7 х 100.

  В графу 9 "Месячная сумма амортизации" записываем ежемесячную сумму амортизации в рублях. Эта сумма рассчитывается следующим образом: значение графы 6 умножается на значение графы 8.

  В графе 10 "Количество месяцев использования в налоговом периоде" указываем количество месяцев использования объекта основных средств в текущем календарном году с учетом того, что начислением амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

  В графу 11 "Сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода" заносим общую сумму амортизационных отчислений, которые учитываются в составе расходов предпринимателя в текущем году. Для этого нужно данные графы 9 перемножить с данными графы 10, то есть умножить ежемесячную сумму амортизации на количество месяцев.

  Графы 12 и 13 (о годах, месяцах и суммах ранее начисленной амортизации) используются, если по амортизируемому имуществу ранее была начислена амортизация. В этом случае в графу 12 заносятся данные о месяцах и годах списания, а в графу 13 - сумма амортизации, включенная ранее в расходы.

  В графе 14 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды (руб.)" указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет начислить в последующие налоговые периоды.

  В графу 15 "Основание выбытия основных средств" записываются причины, по которым перестала начисляться амортизация по объекту основных средств.

  По окончании года необходимо подвести итоги в строке "Всего за год". В этой строке нужно заполнить графы 6, 13 и 14.

  В графе 6 "Сумма первоначальной стоимости" указывается сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых объектов основных средств. Для этого складываются значения графы 6 таблицы.

  В графе 13 "Сумма амортизации" указывается сумма амортизации по всем основным средствам, включенная в расходы в предыдущие годы.

  В графе 14 "Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды" указывается сумма амортизации, которую предприниматель сможет списать и включить в расходы в последующие налоговые периоды.

Заполнение таблицы № 1-7 Б в Книге учета

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год) " указывается число, месяц, год совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер приходного документа (данные берем из таблицы № 1-6 Б).

  В графе 4 "Наименование изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название продукции (работ, услуг), которую выпускает предприниматель.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

  В графах 6, 7 и 8 указываются данные о стоимости материальных ресурсов, использованных при выпуске продукции, выполнении работ, оказании услуг за день. Сначала заполняем графу 8, потом 7, потом 6.

  В графе 8 "Общая стоимость готовой продукции" указывается себестоимость продукции (работ, услуг), реализованной в этот день, с учетом НДС. Эти данные переносятся из графы "Общая стоимость готовой продукции" таблицы № 1-5 Б.

  В графе 7 "Количество" указывается количество изготовленной в этот день продукции (работ, услуг) одного вида.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара (работы, услуги)" указывается себестоимость единицы товара (работы, услуги), реализованного в этот день. Для получения нужной суммы следует значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  В графах 9 и 10 отражается информация о количестве и себестоимости реализованной продукции.

  В графе 9 "Количество" указывается количество реализованной в этот день продукции (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается себестоимость всей реализованной продукции (работ, услуг) одного вида за день.
  Стоимость рассчитывается следующим образом: значение графы 6 умножается на значение графы 9.

  В графах 11-13 указывается данные о количестве и стоимости реализованной продукции (работ, услуг).

  В графу 11 таблицы № 1-7 Б "Рыночная цена без учета НДС и НП" заносятся данные о стоимости единицы реализованной продукции (работ, услуг) с учетом НДС.

  Графа 12 "Сумма НП" не заполняется.

  В графе 13 "Общая стоимость" указывается та же сумма, что и в графе 11.

  В графах 14-17 указываются стоимостные показатели всей реализованной продукции (работ, услуг) одного вида за день.

  В графе 14 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 15 "Сумма дохода" указывается сумма дохода от реализации продукции (работ, услуг) с НДС.
  Для получения искомой суммы надо умножить значение графы 11 на значение графы 14.

  Графа 16 "Сумма НП" не заполняется.

  Графа 17 "Общая стоимость с НП" также не заполняется.

  В графе 18 "Результат от сделки" указывается сумма дохода (убытка) от совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат, надо из значения графы 15 вычесть значение графы 10.

  По окончании каждого месяца надо подвести итоги хозяйственной деятельности. Для этого заполняем строку "Итого за месяц" графы 10 (себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг), 15 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) с учетом НДС), 18 (результат по сделкам, совершенным за месяц).

  Отметим, что строка "Итого за месяц" таблицы № 1-7 Б будет заполнена точно так же, как строка "Итого за месяц" таблицы № 1-6 Б, так как в этих таблицах отражаются одни и те же данные, только в таблице № 1-7 Б - обобщенно.

  В строке "Итого с начала года" подводятся итоги хозяйственной деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф строк "Итого за месяц" таблицы № 1-7 Б.

  В строке "Остатки на конец налогового периода" отражаются данные о стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции (работ, услуг).

Заполнение таблицы № 1-7 А в Книге учета

  В таблице № 1-7 А мы отразим операции, доход от совершения которых облагается НДС.
 
  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата совершения хозяйственных операций.

  В графе 3 "Номер документа" указываем номера приходных документов, оформлявшихся в день , указанный в графе "Дата операции (число, месяц, год)", на доход от реализации какого-либо вида товара (работ, услуг). Эти номера документов переносятся из графы " Номер документа" таблицы № 1-6 А.

  В графе 4 "Наименование изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название хозяйственной операции.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

  В графах 6, 7 и 8 указываются данные о стоимости материальных ресурсов на выпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Сначала заполняем графу 8, потом 7, потом 6.

  В графе 8 Общая стоимость готовой продукции без НДС и НП" указывается себестоимость готовой продукции (работ, услуг) без НДС. Эти данные переносятся из графы "Общая стоимость готовой продукции" таблицы № 1-5 А.

  В графе 7 "Количество" указывается количество произведенной продукции одного вида.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара" указывается стоимость единицы готовой продукции (работ, услуг). Чтобы узнать эту стоимость, надо значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  В графах 9 и 10 указывается количество и себестоимость реализованной за день продукции (работ, услуг) без НДС.

  В графе 9 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

  Для получения нужной суммы надо значение графы 6 умножить на значение графы 9.

  В графах 11-14 указываются стоимостные показатели единицы реализованной за день продукции (работ, услуг).

  В графе 11 "Рыночная цена без учета НДС и НП" указывается цена без НДС, по которой предприниматель реализовывал единицу своей продукции (работ, услуг) в конкретный день.

  В графе 12 "Сумма НДС" взимаемая с покупателя единицы продукции (работ, услуг). Чтобы рассчитать ее, нужно значение графы 11 умножить на 18 % или 10 % - в зависимости от ставки НДС.

  Графа 13 "Сумма НП" не заполняется.

  В графе 14 "Общая стоимость" указывается стоимость единицы продукции (работ, услуг) с учетом НДС.
  Для получения нужной суммы следует сложить значения граф 11 и 12.

  В графах 15-20 указываются стоимостные показатели всей реализованной за день продукции (работ, услуг).

  В графе 15 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 16 "Сумма дохода" указывается сумма дохода от реализации продукции (работ, услуг) без НДС. Чтобы получить нужную сумму, надо значение графы 11 умножить на значение графы 15.

  В графе 17 "Сумма НДС" указывается сумма НДС, взимаемая с покупателя продукции. Чтобы получить нужную сумму, надо значение графы 16 умножить на 18 % или 10 %  - в зависимости от ставки НДС.

  В графе 18 "Общая сумма с НДС" указывается стоимость реализованной продукции (работ, услуг) с учетом НДС. Для этого надо сложить значения граф 16 и 17.

  Графа 19 "Сумма НП" не заполняется.

  Графа 20 "Общая стоимость со всеми налогами" также не заполняется.

  В графе 21 "Результат от сделки" указывается результат (доход или убыток) от совершения каких-либо хозяйственных операций за день. Чтобы рассчитать результат, надо из значения графы 16 вычесть значение графы 10.

  По окончании каждого месяца надо подвести итоги хозяйственной деятельности. Для этого заполняем строку "Итого за месяц" графе 10 (себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг), 16 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) без НДС), 17 (сумма НДС , предъявленная покупателю за месяц), 18 (сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) за месяц с НДС), 21 (результат по сделкам, совершенным за месяц).

  Отметим, что строка "Итого за месяц" таблицы № 1-7 А будет заполнена точно так же, как строка "Итого за месяц" таблицы № 1-6 А, так как в этих таблицах отражаются одни и те же данные, только в таблице № 1-7 А - обобщенно.

  В строке "Итого с начала года" подводятся итоги хозяйственной деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф строк "Итого за месяц" таблицы № 1-7 А.

  В строке "Остатки на конец налогового периода" отражаются данные о стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции (работ, услуг).

  Теперь надо перенести данные из таблиц №№ 1-5 Б и 1-6 Б в таблицу № 1-7 Б. В этой таблице обобщаются данные о реализации продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Заполнение таблицы № 1-6 Б в Книге учета

  В феврале Муравьев А. П. совершил следующие услуги по ремонту обуви:

• 02.02.2005 - вставил две молнии в сапоги двум разным людям, 
• 05.02.2005 - сменил набойки на двух парах обуви одному человеку.

  Отразим эти данные в таблице.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается число, месяц , год совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер приходного документа.

  В графе 4 "Наименование изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название продукции (работ, услуг), которую выпускает предприниматель.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

  В графах 6, 7 и 8 указываются данные о стоимости материальных ресурсов на выпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Сначала заполняем графу 8, потом 7, потом 6.

  В графе 8 "Общая стоимость готовой продукции" указывается себестоимость продукции (работ, услуг), реализованной в этот день, с НДС. Эти данные переносятся из графы "Общая стоимость готовой продукции" таблицы № 1-5 Б.

  В графе 7 "Количество" указывается количество реализованной в этот день продукции (работ, услуг) одного вида.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара (работы, услуги)" указывается себестоимость единицы товара (работы, услуги), реализованного в этот день.
  Для получения нужной суммы нужно значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  В графах 9 и 10 отражается информация о количестве и себестоимости реализованной продукции.

  В графе 9 "Количество" указывается количество реализованной в этот день продукции (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается себестоимость всей реализованной продукции (работ, услуг) одного вида.
  Себестоимость рассчитывается следующим образом: значение графы 6 умножается на значение графы 9.

  В графах 11-13 указываются данные о стоимости реализованной продукции (работ, услуг).

  В графу 11 таблицы № 1-6 Б "Рыночная цена без учета НДС и НП" заносятся данные о стоимости единицы реализованной продукции (работ, услуг) с учетом НДС. Эта цена устанавливается предпринимателем самостоятельно с учетом рыночных цен.

  Графа 12 "Сумма НП" не заполняется.

  В графе 13 "Общая стоимость" указывается та же сумма, что и в графе 11.

  В графах 14-15 указываются стоимостные показатели всей реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 14 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 15 "Сумма дохода" указывается сумма дохода от реализации продукции (работ, услуг) с НДС. Для получения искомой суммы надо умножить значение графы 11 на значение графы 14.

  Графа 16 "Сумма НП" не заполняется.

  Графа 17 "Общая стоимость с НП" также не заполняется.

  В графе 18 "Результат от сделки" указывается сумма дохода (убытка) от совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат, надо из значения графы 15 вычесть значение графы 10.

  По окончании каждого месяца надо подвести итоги хозяйственной деятельности. Для этого заполняем строку "Итоги за месяц" графы 10 (себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг), 15 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) с учетом НДС), 18 (результат по сделкам, совершенным за месяц).

  В графе 10 "Общая стоимость" надо указать себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных за месяц (для этого складываются значения графы 10 таблицы).

  В графе 15 "Сумма дохода" указывается сумма доходов (с учетом НДС) от реализации товаров (работ, услуг) за месяц (для этого складываются значения графы 15 таблицы).

  В графе 18 "Результат от сделки" указывается результат от всех сделок за месяц (для этого складываются значения графы 18 таблицы).

  В строке "Итого с начала года" подводятся итоги хозяйственной деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф строк "Итого за месяц" таблицы № 1-6 Б.

  В строке "Остатки на конец налогового периода" отражаются данные о стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции (работ, услуг).

  В момент совершения операций доходы отражаются в таблицах № 1-6 А и № 1-6 Б. После окончания месяца общая сумма доходов и расходов по каждому виду товаров за каждый день переносится в таблицы № 1-7 А и № 1-7 Б соответственно. Все доходы и материальные расходы Муравьева А. П. надо отразить в таблицах № 1-7 А (за период, когда он не был освобожден от НДС) и № 1-7 Б (когда Муравьев А. П. получил освобождение от уплаты НДС). В этих таблицах, повторяем, учитываются доходы предпринимателя от предпринимательской деятельности и расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Заполнение таблицы № 1-6 А Книге учета

  Предположим, что Муравьев А. П.:

• 08.01.2005:

  1) вставил две молнии в сапоги одному человеку,
  2) вставил одному молнию - другому,
  3) поменял набойки на двух парах обуви третьему,
  4) вставил две молнии в сапоги четвертому;

• 10.01.2005 вставил всего 3 молнии: одну - первому клиенту, две - второму.
• 15.01.2005 поменял набойки на двух парах ботинок одному клиенту.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер хозяйственной операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается число, месяц, год совершения хозяйственной операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер приходного документа.

  В графе 4 "Наименование изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" указывается название продукции (работ, услуг), которую выпускает предприниматель.

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

  В графах 6,7 и 8 указываются данные о стоимости материальных ресурсов на выпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
  Сначала заполняем графу 8, потом 7, потом 6.

  В графу 8 "Общая стоимость готовой продукции без НДС и НП" переносятся данные из графы "Общая стоимость готовой продукции" таблицы № 1-5 А.

  В графе 7 "Количество" указывается количество произведенной продукции одного вида.

  В графе 6 "Стоимость единицы товара" указывается стоимость единицы готовой продукции (работ, услуг).
  Чтобы узнать эту стоимость, нужно значение графы 8 разделить на значение графы 7.

  В графах 9 и 10 указывается количество и себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) без НДС.

  В графе 9 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость" указывается себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).
  Для получения нужной суммы надо значение графы 6 умножить на значение графы 9.

  В графах 11-14 указываются стоимостные показатели единицы реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 11 "Рыночная цена без учета НДС и НП"  указывается цена без НДС , по которой предприниматель реализует единицу своей продукции (работ, услуг). Эта цена устанавливается предпринимателем самостоятельно с учетом рыночных цен.

  В графе 12 "Сумма НДС" указывается сумма НДС, взимаемая с покупателя единицы продукции (работ, услуг). Чтобы рассчитать ее, нужно значение графы 11 умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки НДС.

  Графа 13 "Сумма НП" не заполняется, так как с 01.01.2004 налог с продаж отменен.

  В графе 14 "Общая стоимость" указывается стоимость единицы продукции (работ, услуг) с НДС. Для получения нужной суммы надо сложить значения граф 11 и 12.

  В графах 15-20 указываются стоимостных показатели реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 15 "Количество" указывается количество реализованной продукции (работ, услуг).

  В графе 16 "Сумма дохода" указывается сумма дохода (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг). Чтобы получить нужную сумму, надо значение графы 11 умножить на значение графы 15.

  В графе 17 "Сумма НДС" указывается сумма НДС, взимаемая с покупателя продукции. Чтобы получить нужную сумму, надо значение графы 16 умножить на 18 % или 10 % в зависимости от ставки НДС.

  В графе 18 "Общая сумма с НДС" указывается стоимость реализованной продукции (работ, услуг) с НДС. Для этого нужно сложить значения граф 16 и 17.

  Графа 19 "Сумма НП" не заполняется, так как с 01.01.2004 налог с продаж отменен.

  Граф 20 "Общая стоимость со всеми налогами" не заполняется.

  В графе 21 "Результат от сделки" указывается результат (доход или убыток) от совершения хозяйственной операции. Чтобы рассчитать результат надо из значения графы 16 вычесть значение графы 10.

  По окончании каждого месяца следует подвести итоги хозяйственной деятельности. Для этого заполняем строку "Итого за месяц" графы 10 (себестоимость реализованных за месяц товаров (работ, услуг), 16 (сумма дохода от реализации за месяц товаров (работ, услуг) без налогов), 17 (сумма НДС, предъявленная покупателю за месяц), 18 (сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) за месяц с НДС), 21 (результат по сделкам, совершенным за месяц).

  В графе 10 "Общая стоимость" надо указать себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных за месяц (для этого складываются значения графы 10 таблиц).

  В графе 16 "Сумма дохода" указывается сумма доходов без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за месяц (для этого складываются значения графы 16 таблицы).

  В графе 17 "Сумма НДС" указывается сумма НДС, предъявленная покупателю за месяц (для этого складываются значения графы 17 таблицы).

  В графе 18 " Общая сумма с НДС" указывается сумма дохода с НДС от реализации товаров (работ, услуг) за месяц (для этого складываются значения графы 18 таблицы).

  В графе 21 "Результат от сделки" указывается результат от всех сделок за месяц (для этого складываются значения графы 21 таблицы).

  В строке "Итого с начала года" подводятся итоги хозяйственной деятельности предпринимателя. В этой строке данные отражаются нарастающим итогом с начала года путем сложения соответствующих граф строк "Итого за месяц" таблицы № 1-6 А.

  В строке "Остатки на конец налогового периода" отражаются данные о стоимости выпущенной, но не реализованной в данном месяце продукции (работ, услуг).

  После этого надо отразить в Книге учета данные о ремонте обуви в феврале. Эти данные надо занести в таблицу № 1-6 Б. В этой таблице отражаются операции, не облагаемые НДС.

Заполнение таблицы № 1-5 Б Книга учета

  Если предприниматель осуществляет деятельность по операциям, не  облагаемым НДС, то количественно-суммовой учет этих операций ведется в таблице № 1-5 Б. В эту таблицу переносятся данные из таблиц №№ 1-1 Б, 1-2, 1-3 Б, 1-4 Б.
  Давайте попробуем ее заполнить.

  Вначале в самой верхней строке в отдельных ячейках указываем, какие материальные ресурсы мы израсходовали и какую продукцию выпустили.
  В нашем примере - мы израсходовали молнии и набойки, в качестве продукции указываем - вставка молний, замена набоек;

  Теперь нам надо заполнить строки "Цена с налогами". Данные для ее заполнения надо взять из графы 6 таблицы № 1-2. Но в таблице № 1-2 отражается учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов, которых, как уже было сказано, в подавляющем большинстве случаев у предпринимателей нет. Однако следует обратить внимание на то, что именно отражается в графе 6 таблицы № 1-2. А отражается там стоимость единицы товара (работ, услуг), причем:
  1) предприниматели, осуществляющие операции, которые облагаются НДС, цену указывают без НДС;
  2) предприниматели, осуществляющие операции, которые не облагаются НДС, указывают цену, включающую НДС.

  Таким образом, в таблице № 1-5 Б отражается стоимость материальных ресурсов и готовой продукции с НДС.

  В нашем примере необходимо отразить расход молний и ниток 02.02.2005 и набоек 05.02.2005.

  В строках "Цена с налогами" в графе "Дата выпуска (число, месяц, год)" указывается дата, когда предприниматель расходовал материальные ресурсы, то есть когда выпускал продукцию.

  В строках "Цена с налогами" в графах "Количество" указывается количество израсходованных товаров (работ, услуг).

  В строках "Цена с налогами" в графах "Стоимость единицы (руб.)" указывается стоимость приобретенной единицы товара (работы, услуги) с НДС.

  Теперь надо посчитать, сколько сырья уходит на изготовление продукции. Этот расчет производится в строках 2.1, 2.2 и т. д.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. графы "Наименование готовой продукции (работ, услуг)" следует указать, какую продукцию выпускает предприниматель.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. графы "Дата выпуска (число, месяц, год)" надо указать дату выпуска продукции.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графах с наименованием продукции указываем количество и стоимость единицы выпущенной продукции с НДС.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графе "Общая стоимость готовой продукции (руб.)" отражается стоимость всего количества готовой продукции, выпущенной за день.

  По окончании каждого месяца подводятся итоги в строках 5 и 6.

  В строке 5 "Общее количество израсходованного сырья" в соответствующих столбцах отражаются данные о количестве израсходованного сырья за месяц.

  В строке 6 "Общая стоимость с налогами (руб.)" в соответствующих столбцах отражается стоимость израсходованного за месяц количества сырья с НДС.

  Учет доходов и расходов в момент их совершения ведется в таблицах № 1-6 А (по операциям, облагаемым НДС) и № 1-6 Б (по операциям, не облагаемым НДС). Эти таблицы заполняются предпринимателями в момент совершения операции. Предприниматели, которые ведут Книгу кассира-операциониста, могут заполнять эти таблицы по окончании рабочего дня.

Заполнение таблицы № 1-5 А Книги учета

  В эту таблицу переносятся  данные их таблиц №№ 1-1 А, 1-2, 1-3 А, 1-4 А.
  В нашем примере в таблицу № 1-5 А переносятся данные из таблиц №№ 1-1 А и 1-3 А.
  Итак, заполним таблицу № 1-5 А.

  Вначале в самой верхней строке в отдельных ячейках указываем, какие материальные ресурсы мы израсходовали и какую продукцию выпустили.
  В нашем примере израсходованы молнии, нитки, губка и набойки, в качестве продукции указываем - вставка молнии и замена набоек.

  Теперь нам надо заполнить строки "Цена с налогами". Данные для их заполнения надо взять из графы 6 таблицы № 1-2. Но в таблице № 1-2 отражается учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов, которых в подавляющем большинстве случаев у предпринимателей нет. Поэтому данные из таблицы № 1-2 они взять не смогут. Однако следует обратить внимание на то, что отражается в графе 6 таблицы № 1-2. А отражается там стоимость единицы товара (работ, услуг):
  1) предприниматели, осуществляющие операции, облагаемые НДС, стоимость указывают без НДС;
  2) предприниматели, осуществляющие операции, не облагаемые НДС, указывают стоимость с НДС.

  Таким образом, в таблице № 1-5 А отражается стоимость материальных ресурсов и готовой продукции без НДС.

  В нашем примере - необходимо отразить произведенный 08.01.2005, 10.01.2005, 15.01.2005 расход молний, ниток и губки.

  В строках "Цена с налогами" в графе "Дата выпуска (число, месяц, год)" указывается дата, когда предприниматель расходовал материальные ресурсы, то есть когда выпускал продукцию.

  В строках "Цена с налогами (руб.)" в графе "Количество" указывается количество израсходованных товаров (работ, услуг).

  В строках "Цена с налогами (руб.)" в графе "Стоимость единицы (руб.)" указывается стоимость приобретенной единицы товара (работы, услуги) без НДС.

  Теперь надо посчитать, сколько сырья уходит на изготовление продукции. Этот расчет производится в строках 2.1, 2.2 и т. д. Здесь надо быть предельно внимательным. Дело в том, что в стоимость готовой продукции надо включить стоимость губки (также без НДС).

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графе "Наименование готовой продукции (работ, услуг)" надо указать название продукции.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графе "Дата выпуска (число, месяц, год)" надо указать дату выпуска продукции.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графах с наименованием готовой продукции указываем количество и стоимость единицы выпущенной продукции.

  Стоимость произведенной 08.01.2005 вставки одной молнии рассчитывается так: надо сложить стоимость израсходованных молний, стоимость ниток, отпущенных в производство, к этому значению прибавить стоимость губки и разделить на количество готовой продукции.

  Итак, 08.01.2005 было отпущено в производство:
  - 5 молний по цене за штуку - 16 руб. без НДС;
  - 1 катушка ниток по цене за штуку - 6 руб. без НДС;
  - 1 губка по цене за штуку - 15 руб. без НДС.

  Таким образом, себестоимость вставки 5 молний 08.01.2005 составила:
  (16 руб. х 5) + 6 руб. + 15 руб. = 101 руб.

  Себестоимость вставки одной молнии 08.01.2005 составила:
  101 руб. : 5 = 20,2 руб.

  В строках 2.1, 2.2, 2.3 и т. д. в графе "Общая стоимость готовой продукции" указываем стоимость всей готовой продукции одного вида, выпущенной в один день, без налогов.

  По окончании каждого месяца подводятся итоги в строках 5 и 6.

  В строке 5 "Общее количество израсходованного сырья" в соответствующих столбцах отражаются данные о количестве израсходованного сырья за месяц.

  В строке 6 "Общая стоимость с налогами (руб.)" в соответствующих столбцах отражается стоимость израсходованного за месяц количества сырья без НДС.

Заполнение таблицы № 1-3 А Книга учета

  Как мы помним, Муравьев А. П. 06.01.2005 купил губку для протирки станка для прошивки обуви за 15 руб. (без налогов) и 08.01.2005 начал ею пользоваться. Эту информацию нужно отразить в таблице № 1-3 А, которая предназначена для отражения данных о приобретении и расходе вспомогательного материала (таблицы №№ 1-1 А и 1-1 Б предназначены для отражения информации по сырью и материалам, используемым в производстве товаров, работ, услуг, или образующим их основу, или являющимися необходимым компонентом при их производстве).

  В нашем примере вспомогательным сырьем является губка для протирки станка.

  Порядок заполнения таблицы № 1-3 А аналогичен порядку заполнения таблицы № 1-1 А.

  Операции по приобретению вспомогательного материала отражаются следующим образом.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" отражается наименование приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения товара (работ, услуг).

  В графе 6 "Цена без налогов" указывается стоимость единицы товара (работы, услуги) без НДС.

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщику" заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу товара (работы, услуги). Чтобы получить нужную сумму, нужно значение графы 6 "Цена без налогов" умножить на 18 % или 10 % (в зависимости от ставки НДС).

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется, так как с 01.01.2004 налог с продаж отменен.

  В графе 8 "Цена с НП без НДС" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графу 10 "Цена с НДС и НП" записывается сумма значений граф 8 и 9. Это цена единицы товара (работы, услуги) с НДС.

  В графе 11 "Количество" указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.

  В графу 12 "Стоимость с НП"  заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение графы 8 "Цена с НП без НДС" умножаем на значение графы 11 (стоимость единицы товара умножаем на количество товара).

  В графу 13 "Сумма НДС всего, уплаченная поставщику" заносится  сумма НДС, уплаченная за весь товар (работы, услуги) одного вида.

  В графу 14 "Общая стоимость с НДС и НП" записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу.

  Использование приобретенных материалов отражается следующим образом.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" отражается наименование приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерение" указывается единица измерения товара (работы, услуг).

  В графу 8 "Цена с НП без НДС"  переносится значение графы 8 строки, где отражена закупка товара (работы, услуги), расход которого мы записываем.

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" переносится значение графы 9 строки, где отражена закупка товара (работы, услуги), расход которого мы записываем.

  В графе 15 "Количество" указывается количество израсходованного сырья (работ, услуг).

  В графу 16 "Общая стоимость" заносится стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) без учета НДС. Чтобы получить искомую сумму, надо значение графы 8 умножить на значение графы 15.

  В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" отражается сумма НДС, уплаченная поставщикам за уже израсходованные товары (работы, услуги).

  В графу 18 "Количество" заносится количество оставшегося сырья (работ, услуг).

  В графе 19 "Стоимость с НП" указывается стоимость оставшегося сырья (работ, услуг) без учета НДС. Для этого нужно перемножить значения граф 8 и 18.

  По окончании каждого месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки и расходы сырья. Здесь важно правильно подсчитать количество сырья и его стоимость с НДС, закупленное и израсходованное сырье, а также его остатки. Для этого надо заполнить графы 12, 13, 14, в которых отражается закупка всего количества сырья (работ, услуг) (не за единицу) за месяц, а также графы 16 и 17, где показывается расход сырья за месяц, и графу 19, где показываются остатки сырья, строки "Итого за месяц". Эта строка заполняется так же, как и строка "Итого за месяц" таблицы 1-1  А.

  В графе 12 "Стоимость с НП" указывается стоимость закупленного за месяц сырья (работ, услуг) без учета НДС (для этого складываются значения графы 12).

  В графе 13 "Сумма НДС, всего уплаченная поставщикам" указывается, сколько НДС было уплачено поставщикам за весь товар (работы, услуги) за прошедший месяц (для этого складываются значения графы 13).

  В графе 14 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость всего закупленного за прошедший месяц сырья (работ, услуг) с НДС (для этого складываются значения графы 14).

  В графе 16 "Общая стоимость" указывается стоимость всего израсходованного за весь прошедший месяц сырья (работ, услуг) без НДС (для этого складываются значения графы 16).

  В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" указывается сумма НДС, уплаченная поставщикам по израсходованному сырью (работам, услугам) за прошедший месяц (для этого складываются значения графы 17).

  В графе 19 "Стоимость с НП" отражается стоимость остатков сырья (работ, услуг) на конец прошедшего месяца. Для этого нужно сложить значения графы 19, где отражены остатки по каждому виду сырья (работ, услуг).

  Теперь надо в строке "Итого с начала года" отразить те же самые показатели, что и в строке "Итого с начала месяца", только нарастающим итогом с начала года. В нашем примере эти две строки будут заполнены одинаково, так как у Муравьева А. П. хозяйственные операции по вспомогательному сырью были только в январе 2005 г.

  Далее заполняем таблицы №№ 1-5 А и 1-5 Б "Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)". Ранее мы говорили, что сюда переносятся данные таблиц №№ 1-1 - 1-4.
  Цель таблицы - рассчитать себестоимость готовой продукции.

       (Руководство в следующей статье).

Заполнение таблицы № 1-1 Б в Книге учета

  С 01.02.2005 Муравьев А. П. получил освобождение от уплаты НДС. В связи с этим с 1 февраля 2004 г. он должен заполнить таблицу № 1-1 Б вместо таблицы № 1-1 А. В таблице № 1-1 Б мы должны отразить следующие операции:
  - 02.02.2005 - расход двух молний,
  - 05.02.2005 - расход 20 см кв. материала для замены набоек.

  Сначала надо отразить остаток товаров (работ, услуг).

  Указываем в графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" дату, на которую отражаем остатки товаров (работ, услуг).

  Указываем в графе 3 "Номер документа" номер расходного документа (накладная).

  Указываем в графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" наименование приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указываем единицу измерения товара (работ, услуг).

  В графах 6-10 указываются данные о стоимости приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг), в графах 6-8 указывается стоимость приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг) за единицу товара (работы, услуги).

  В графе 6 "Цена без НП с НДС" указывается стоимость приобретенного индивидуальным предпринимателем сырья (работ, услуг) за единицу товара (работы, услуги) с учетом НДС. Для получения нужной суммы надо к цене без налогов, которая указана в накладной, прибавить 18 % или 10 % (в зависимости от ставки). Этот способ можно использовать, если товар закупался у продавца, который не освобожден от уплаты НДС. Если же продавец освобожден от уплаты НДС, искомая сумма будет указана в накладной в графе "Цена без налогов".

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется, так как с 01.01.2004 налог с продаж отменен.

  В графе 8 "Цена с НДС и НП" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графе 9 "Количество" указываем количество приобретенных индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг).

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" отражается стоимость всего количества товаров (работ, услуг), приобретенных индивидуальным предпринимателем. Для получения нужного значения надо значение графы 8 умножить на значение графы 9.

  Операции по расходованию остатков товаров (и приобретенных) отражаются следующим образом.

  Указываем в графе 1 "№ п/п" порядковый номер операции.

  Указываем в графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" дату операции.

  Указываем в графе 3 "Номер документа" номер расходного документа (накладная).

  Указываем в графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" наименование приобретенных товаров (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указываем единицу измерения товара (работ, услуг).

  В графу 8 "Цена с НДС и НП" переносим значение графы 8 строки, где отражены остатки товара.

  В графе 11 "Количество" отражается количество израсходованного сырья (работ, услуг).

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС"  указывается стоимость всего количества израсходованного сырья (работ, услуг) с учетом НДС. Для этого нужно перемножить значения граф 8 и 11.

  В графах 13 и 14 указываются данные о количестве и стоимости остатков сырья (работ, услуг):

  В графе 13 "Количество" указываем количество остатков сырья (работ, услуг).

  В графе 14 "Общая стоимость" указываем общую стоимость остатков сырья (работ, услуг). Для этого перемножаем значения граф 8 и 13.

  Отдельной строкой отражаем остаток ниток на конец месяца.

  По окончании каждого месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки и расхода сырья (работ, услуг). Здесь важно правильно подсчитать количество закупленного и израсходованного сырья и его стоимость, включая НДС. Для этого надо заполнить графу 10, где отражается информация о стоимости закупленного сырья (работ, услуг), графу 12, где показывается расход сырья за месяц, и графу 14, в которой показываются остатки сырья, строки "Итого за месяц".

  В графе 10 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость приобретенных товаров, работ, услуг с учетом НДС.

  В графе 12 "Общая стоимость для операций, не облагаемых НДС" указывается стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) с НДС за месяц. Для этого нужно сложить показатели графы 12.

  В графе 14 "Общая стоимость" указывается стоимость остатков сырья (работ, услуг) на конец месяца. Для этого нужно сложить стоимостные показатели остатков всех товаров.

  В строке "Итого с начала года" отражаются данные о закупке и расходе сырья (работ, услуг) нарастающим итогом с начала года, а также данные об остатках сырья (работ, услуг) на конец прошедшего месяца текущего года.

Операции по расходованию приобретенных товаров в Книге учета

  Операции по расходованию приобретенных товаров отражаются следующим образом.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" отражается наименование приобретенного товара (работы, услуги).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения товара (работ, услуг).

  В графу 8 "Цена с НП без НДС" переносится значение графы 8 строки, в которой отражена закупка товара (работы, услуги),  расход которого мы отражаем.

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" переносится значение графы 9 строки, в которой отражена закупка товара (работы, услуги), расход которого мы отражаем.

  Заполнение граф 8 и 9 не является обязательным, мы предлагаем такой способ заполнения таблицы в целях удобства, так как при заполнении последующих граф предпринимателю придется пользоваться сведениями о закупке сырья (работ, услуг).

  В графе 15 "Количество" указывается количество израсходованного сырья (работ, услуг).

  В графу 16 "Общая стоимость" заносится стоимость израсходованного сырья (работ, услуг) без учета НДС. Чтобы получить искомую сумму, надо значение графы 8 умножить на значение графы 15.

  В графу 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам", как следует из записи в самой графе Книги учета, переносится значение графы 13 строки, в которой отражена закупка данного товара (работы, услуги). Однако нам кажется, что это просто техническая ошибка в документе, и здесь следует отразить сумму НДС, уплаченную поставщикам по израсходованному сырью. Уточните это у вашего налогового инспектора, мы думаем, он с нами согласится. В этом случае для получения нужной суммы нужно перемножить значения граф 9 и 15.

  В графу 18 "Количество" заносится количество оставшегося сырья (работ, услуг).

  В графе 19 "Стоимость с НП" указывается стоимость оставшегося сырья (работ, услуг) без учета НДС. Для этого нужно перемножить значения граф 8 и 18.

  Обращаем ваше внимание на особенность списания ниток: так как мы списываем сразу всю катушку, то независимо от того, сколько ниток использовал Муравьев А. П. (0,5 или 0,2 катушки), в расходы 08.01.2005 мы включаем стоимость целой катушки.

  По окончании месяца в строке "Итого за месяц" подводятся итоги закупки и расхода сырья. Здесь важно правильно подсчитать стоимость закупленного и израсходованного сырья, а также стоимость остатков сырья. Для этого заполняем графы 12, 13, 14, в которых отражается закупка всего сырья (работ, услуг) (не за единицу), графы 16, 17, где отражается расход сырья, и 19, где показываются остатки сырья.

  В графе 12 "Стоимость с НП" указывается стоимость закупленного за месяц сырья (работ, услуг) без учета НДС (для этого складываются значения всех строк в графе 12).

  В графе 13 "Сумма НДС, всего уплаченная поставщикам" указывается сумма НДС, уплаченная поставщикам за весь товар (работы, услуги) за месяц (для этого складываются значения всех строк в графе 13).

  В графе 14 "Общая стоимость с НДС и НП" указывается стоимость всего закупленного за месяц сырья (работ, услуг) с учетом НДС (для этого складываются значения всех строк в графе 14).

  В графе 16 "Общая стоимость" указывается стоимость всего израсходованного за месяц сырья (работ, услуг) без учета НДС (для этого складываются значения всех строк в графе 16).

  В графе 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам" указывается сумма НДС, уплаченная поставщикам по израсходованному сырью (работам, услугам) за месяц (для этого складываются значения всех строк в графе 17).

  В графе 19 "Стоимость с НП" отражается стоимость остатков сырья (работ, услуг) на конец месяца. Для этого нужно сложить значения всех строк в графе 19, где отражены остатки по каждому виду сырья (работ, услуг).

  Ниже строки "Итого за месяц" в таблице находится строка "Итого с начала года". В этой строке заполняются те же графы, что и в строке "Итого за месяц" нарастающим итогом с начала календарного года. Для этого нужно сложить соответствующие показатели за все месяцы с начала года.

Заполнение раздела "Сведения об индивидуальном предпринимателе"

  Прежде всего, Муравьев А. П. должен заполнить раздел Сведения об индивидуальном предпринимателе. Здесь указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, его ИНН, реквизиты свидетельства на право заниматься предпринимательской деятельностью, реквизиты лицензий и т. д.

  А теперь попробуем заполнить следующие разделы Книги учета.
  Покажем на примере порядок заполнения таблицы № 1-1 А.

  Заполнение таблицы № 1-1 А Книги учета

  В этой таблице нужно отразить данные о закупке товаров (работ, услуг) и об их расходовании.

  В нашем примере в таблице № 1-1 А мы должны отразить следующую информацию:

• 06.01.2005 Муравьев А. П. приобрел:

  - 30 молний по цене 16 руб. (без налогов) за одну штуку по накладной № 56н,
  - 3 катушки ниток по цене 6 руб. (без налогов) за одну штуку по накладной № 57н,
  - 200 см кв. материала для замены набоек по цене 1 руб. (без налогов) за 1см кв. по накладной № 124;

• Муравьев А. П. израсходовал:

  - 08.01.2005 - 5 молний и 0,5 катушки ниток на вставку молний в сапоги, 20 см кв. материала для замены набоек на двух парах ботинок,
  - 10.01.2005 - 3 молнии и 0,3 катушки ниток на вставку молний в сапоги,
  - 15.01.2005 - 20 см кв. материала для замены набоек.

  Операции по приобретению товаров (работ, услуг) отражаются следующим образом.

  В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер операции.

  В графе 2 "Дата операции (число, месяц, год)" указывается дата операции.

  В графе 3 "Номер документа" указывается номер расходного документа.

  В графе 4 "Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг" отражается наименование приобретенного товара (работ, услуг).

  В графе 5 "Единица измерения" указывается единица измерения товара, работы, услуги.

  В графе 6 "Цена без налогов" указывается стоимость единицы сырья (работ, услуг) без НДС.

  В графу 9 "Сумма НДС, уплаченная поставщику" заносится сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу сырья (работ, услуг). Чтобы получить эту сумму, нужно цену без налогов (графа 6) умножить на 18 % или 10 %, в зависимости от ставки НДС.

  Графа 7 "Налог с продаж" не заполняется, так как налог с продаж с 01.01.2004 отменен.

  В графе 8 "Цена с НП без НДС" указывается та же сумма, что и в графе 6.

  В графу 10 "Цена с НДС и НП" записывается сумма значений граф 8 и 9. Это цена единицы товара (работ, услуги) с НДС.

  В графе 11 "Количество" указывается количество купленного товара (работ, услуг) одного вида.

  В графу 12 "Стоимость с НП" заносится сумма, уплаченная за все количество товара (работ, услуг) без НДС. Для этого значение графы 8 "Цена с НП без НДС" умножаем на значение графы 11 "Количество" (стоимость единицы товара (работ, услуг) умножаем на количество товара, работ или услуг).

  В графу 13 "Сумма НДС всего, уплаченная поставщику" заносится значение НДС, уплаченного за весь товар (работ, услуг) одного вида. Для этого значение графы 9 (сумма НДС, уплаченная поставщику за единицу товара (работ, услуги) нужно умножить на значение графы 11 (количество купленного товара (работы, услуги) одного вида).

  В графу 14 "Общая стоимость с НДС и НП" записывается вся сумма, уплаченная за товар (работы, услуги) продавцу. Для получения нужной суммы нужно сложить значения граф 12 и 13.

  Для отражения операций по расходованию закупленных товаров используются графы 15, 16, 17. Графы 18 и 19 необходимы, чтобы показать количество и стоимость остатков товаров (работ, услуг).